TAXATION OF COPYRİGHT AND PATENT EARNİNG IN THE SCOPE OF ARTICLE 18 OF THE INCOME TAX LAW

Year 2023, , 283 - 320, 31.01.2023

Enes İncel

https://doi.org/10.34246/ahbvuhfd.1167553

Abstract

ABSTRACT
In order to encourage the production of intellectual and artistic work, to support the development of computer programming, the proceeds from the works and inventions produced by authors, translators, sculptors, calligraphers, painters, composers, computer programmers and inventors are exempt from income tax with Article 18 of the Income Tax Law No. 193 (GVK).
Accordingly, if the amount of earnings received under Article 18 of the Income Tax Code exceeds the amount contained in the fourth income tranche of the tariff written in Article 103 of the Income tax Code in a calendar year, an exception will not be applied. In this case, all of the income earned will be declared with the annual income tax return.
In the study, the necessary conditions for the application of the exception regulated in Article 18 of the GVK will be examined, current changes and controversial issues will be discussed.

Keywords

Intellectual and Artistic Work, Patent, Utility Model, Copyright Earn, Tax Exemption

GVK MADDE 18 KAPSAMINDA TELİF KAZANCININ VE İHTİRA BERATININ (PATENTİN) VERGİLENDİRİLMESİ

Abstract

ÖZET
Fikir ve sanat eseri üretiminin teşvik edilmesi, bilgisayar programcılığının gelişiminin desteklenmesi amacıyla müellif, mütercim, heykeltıraş, hattat, ressam, bestekâr, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ürettikleri eser ve buluşlardan elde edilen hasılatın belirli bir tutarı aşmayan kısmı 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 18’inci maddesiyle gelir vergisinden istisna tutulmuştur.
GVK’nin 18’inci maddesinde düzenlenen istisna kapsamında olan kazançlar için daha önce herhangi bir sınırlama bulunmazken, 2019 yılında 7194 sayılı Kanun’la istisnaya kazanç yönünden bir sınır getirilmiştir. Buna göre, GVK’nin 18’inci maddesi kapsamında elde edilen kazanç tutarı bir takvim yılında GVK’nin 103’üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşması durumunda istisna uygulanmayacaktır. Bu halde elde edilen kazancın tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilecektir.
Çalışmada GVK’nin 18’inci maddesinde düzenlenen istisnanın uygulanabilmesi için gerekli şartlar incelenecek, güncel değişiklikler ve tartışmalı hususlar üzerinde durulacaktır.

Keywords

Fikir ve Sanat Eseri, Patent, Faydalı Model, Telif Kazancı, Vergi İstisnası.

References

• Abdullah B, “Gelir ve Katma Değer Vergisi Açısından Telif Hakları ve İhtira Beratlarından Doğan Kazançların Vergilendirilmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, 38(318), 2015, s. 131-142.
• Abdullah Ç, Gelir Vergisi Sistemi Çerçevesinde Yatay Eşitlik Kavramı, Ankara Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, (Yüksek Lisans Tezi), 2014.
• Abdurrahman A, Kamu Maliyesi, 21. Bası, Gazi Kitabevi, 2020.
• Artür K, Çalışanların Yarattığı Eserler Üzerinde Fikri Hakların Kullanılması, 1. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2017.
• Dilek K / Muhammet D, “Fikri Mülkiyet Haklarının Yazılım Sektörü Açısından Değerlendirilmesi: Usedsoft ve Verisil Davaları”, Kafkas Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 12(24), 2021, s. 1165-1198.
• Erdal N, Patent Hukuku, 3. Bası, Adalet Yayınevi, 2015.
• Fatih S, Türk Vergi Sistemi, 10. Bası, Gazi Kitabevi, 2021.
• Güneş Y, Serbest Meslek Kazançlarının Vergilendirilmesi, Marmara Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, (Yüksek Lisans Tezi), 2004.
• H. Alperen E, Telif Hakkı Sözleşmesi ve Hakların Devri, 2. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2021.
• İlhami G, Sınai Mülkiyet Kanunu Işığında uygulamalı Patent ve Faydalı Model Hukuku, 2. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2019.
• İmdat T, Serbest Meslek Kazançlarının Vergilendirilmesi, 3. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2016.
• Mehmet Y, “Fikri Haklar ve Bunların Telif Kazancı İstisnası Karşısındaki Durumu”, Mali Çözüm Dergisi, 12(53), 2000, s. 43-55.
• Mualla Ö / Ahmet K / Nami Ç / Cenker G, Vergi Hukuku, 30. Bası, Turhan Kitabevi, 2021.
• Muharrem Ö, 2012 “Telif Haklarının Vergilendirilmesi– I”, <http://www.alomaliye.com/2012/08/29/telif-haklarinin-vergilendirilmesi/ > Erişim Tarihi 16 Temmuz 2022.
• Muhiddin A, Telif Kazançlarının Vergilendirilmesinin Mevzuat ve Uygulama Açısından Analizi, 1. Bası, Maliye ve Hukuk Yayınları, 1996.
• Musa Y, “Telif Kazançlarının Vergilendirilmesi”, Vergi Sorunları Dergisi, 35(286), 2012, s. 127-136.
• Musa Y, Gayrimaddi Haklar ve Vergilendirilmesi, 1. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2011.
• Mustafa A, Fikir ve Sanat Eserleri Üzerindeki Hakların Kapsamı ve Sınırlandırılması, 1. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2003.
• Mustafa Altuğ Y, Türk Hukukunda Telif Hakları ve Vergilendirilmesi, (Yüksek Lisans Tezi), Eskişehir Anadolu Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, 2002.
• Niyazi Koray G / Enes Ö, “Serbest Meslek Kazanç İstisnası Uygulamasında Yetki Karmaşası”, Vergi Raporu Dergisi, 1(227), 2018, s. 24-32.
• Nuri D, “Telif Hakkı Bedellerinin Ödenmesinde Gelir Vergisi ve Katma Değer Vergisi Uygulamaları-I”, Yaklaşım Dergisi, 17(198), 2009.
• O. Gökhan A / İpek S, Miras Hukuku, 4. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2019.
• Onur S, Patent Lisans Sözleşmeleri, 1. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2019.
• Ömer D, “Telif Haklarından Elde Edilen Kazançların GVK Karşısındaki Durumu”, Vergi Dünyası, 19(217), 1999, s. 1-7.
• Özge İnci H, “Telif Hakları İstisnası Yanılgısı”, Vergi Sorunları Dergisi, 39(339), 2016, s. 90-99.
• Özgür S, Telif Hakları ve Bağlantılı Hakların Toplu Yönetimi ve Kamusal Denetimin Boyutları, 1. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2021.
• Pelin Ö / Refik S, “Yazılım Ürünlerinin Telif Hukuku Kapsamında Korunması”, Uluslararası Bilgi Güvenliği Mühendisliği Dergisi, 6(1), 2020, s. 17-34.
• Rauf K / Cahit S / Temel N, Fikri Mülkiyet Hukuku, 5. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2021.
• Rıza A / Hayrettin Ç / Burçak Y / Dilek İ, Sınai Mülkiyet Hukuku, 1. Bası, Adalet Yayınevi, 2021.
• Rona S / Baki İlkay E, Miras Hukuku, 5. Bası, Seçkin Yayıncılık, 2018.
• Serkan Y / Sıla Ş, “Osmanlı Devleti’nde Patent Uygulaması: Örneklerle İhtira Beratı Kanunu İncelemesi”, History Studies, 2(11), 2019, s. 815-825.
• Yusuf Ziya T, Vergi Hukuku, 4. Bası, Adalet Yayınevi, 2021.