LITERATURE REVIEW ON TAX BURDEN

Year 2023, Volume: 1 Issue: 2, 117 - 138, 23.12.2023

Serap Püren

Abstract

The tax burden is a subject that has remained important until today and is still lacking in its subjective aspect, since its objective aspect is generally considered in the literature. From the international literature, it is seen that the tax burden has started to be given importance since the 1930s, and today, the importance given to the subject by the studies carried out in recent years continues. The aim of this study is to examine the existing literature on tax burden. In this context, the aim of the study is to draw attention to the gap in the literature for researchers and to guide new research. As it is understood from the national and international literature review, it is seen that there are very few studies that deal with the subjective aspect of the theoretical and empirical studies conducted in the field since the 1930s, since the tax burden is generally easily calculated. Although there is no complete consensus in the literature for the term tax burden, this tax burden term was used in the study since it is seen that the term "tax burden" is generally used. Although the tax burden varies according to the field in which it is used, the concept has been theoretically discussed in two aspects as objective and subjective tax burden. While the objective tax burden expresses the total tax burden, the personal tax burden, the regional tax burden and the sectoral tax burden, the subjective tax burden expresses the psychological pressure of the tax burden on individuals.
National and international literature, on the other hand, has been dealt with in two different aspects as objective and subjective tax burden. However, although it is seen that the importance given to the subjective tax burden has increased in recent years and it has started to be examined with more comprehensive, mixed-method models that contribute to revealing complex relationships that are not only theoretical, it is seen that it is not at a sufficient level and more research is needed.

Keywords

objective tax burden, subjective tax burden, perceptıon, tax burden, literature

Vergi Yükü Üzerine Literatür İncelemesi

Abstract

Vergi yükü, günümüze değin önemini koruyan ve literatürde de genellikle objektif yönü ele alındığından subjektif yönünün hala eksik olduğu görülen bir konudur. Uluslararası literatürden 1930’lu yıllardan bu yana vergi yükü konusuna önem verilmeye başlandığı ve günümüzde de son yıllarda yapılan çalışmalarla konuya verilen öneminin devam ettiği görülmektedir. Bu çalışmanın amacını, vergi yükü ile ilgili mevcut literatürün incelenmesi oluşturmaktadır. Bu bağlamda çalışmanın araştırmacılar için literatürdeki boşluğa dikkat çekmek ve yeni araştırmalara yön göstermek oluşturmaktadır. Ulusal ve uluslararası literatür incelemesinden anlaşıldığı üzere 1930’lu yıllardan bugüne alanda yapılan teorik ve ampirik çalışmaların vergi yükünün genellikle kolay hesaplanabilir olmasından dolayı objektif yönünü ele aldığı subjektif yönünü ele alan ise çok az çalışma olduğu görülmektedir. Vergi yükü terimi için literatürde tam bir fikir birliği olmasa da genellikle “tax burden” teriminin kullanıldığı görüldüğünden çalışmada bu vergi yükü terimi kullanılmıştır. Vergi yükü kullanıldığı alana göre değişmekle birlikte kavram teorik olarak objektif ve subjektif vergi yükü olarak iki yönüyle ele alınmıştır. Objektif vergi yükü toplam vergi yükü, kişisel vergi yükü, bölgesel vergi yükü, sektörel vergi yükünü ifade ederken subjektif vergi yükü ise bireyler üzerindeki psikolojik baskıyı ifade etmektedir.
Ulusal ve uluslararası literatür ise objektif ve subjektif vergi yükü olmak üzere iki ayrı yönüyle ele alınmış subjektif vergi yükü üzerine çalışmaların az olduğu ve genellikle teorik ya da dar kapsamlı bir çerçeve sunduğu görülmüştür. Ancak son yıllarda subjektif vergi yüküne verilen önemin arttığı ve daha kapsamlı, karma yöntemli, sadece teorik olmayan karmaşık ilişkilerin ortaya çıkarılmasına katkı sunan modeller ile incelenmeye başlandığı görülse de yeterli düzeyde olmadığı ve daha fazla araştırmaya ihtiyaç olduğu görülmektedir.

Keywords

objektif vergi yükü, subjektif vergi yükü, algılamak, vergi yükü, literatür

References

• 1. Kitaplar
• Akdoğan Abdurrahman, Kamu Maliyesi Gözden Geçirilmiş ve Genişletilmiş, Ankara, Gazi Kitabevi, 2017.
• Aktan Coşkun C. - Hilmi Çoban, Vergileme Ekonomisi ve Vergileme Psikolojisi Perspektiflerinden Vergiye Karşı Tutum ve Davranışları Belirleyen Faktörler, Vergileme Ekonomisi ve Vergileme Psikolojisi, (Der.: Coşkun Can Aktan, Dilek Dileyici ve İstiklal Y. Vural), Seçkin Yayınevi, Ankara, 2006.
• Demir İhsan Cemil, Türkiye’de Vergi Yükü (Objektif ve Subjektif Yönleriyle), Afyonkarahisar, Dora Basım Yayın Dağıtım, 2013.
• Edizdoğan Nihat vd., Kamu Maliyesi, Bursa, Ekin Basım Yayın Dağıtım, 2010.
• Erdem Metin vd., Kamu Maliyesi, Bursa:Ekin Basım Yayın Dağıtım, 2017.
• Korkmaz Esfender, İktisadi Gelişme ve Mali Sistem, İstanbul, Filiz Kitabevi, 1998.
• Merrıam Sharan B. Qualitative Research A Quide to Design and Implementation, Third Edition, (Çev.Ed: Selahattin Turan), Nitel Araştırma Desen ve Uygulama İçin Bir Rehber, Üçüncü Basımdan Çeviri, Ankara, Nobel Akademik Yayıncılık Eğitim Danışmanlık Tic. Ltd. Şti, 2018.
• Smith Stephen, “Taxation A Very Short Introduction” , Oxford University Press, 2015.
• Şen Hüseyin - İsa. Sağbaş, Vergi Teorisi ve Politikası, Ankara, Barış Arıkan Yayınları, 2017.
• Pehlivan Osman, Kamu Maliyesi, Trabzon, Celepler Matbaacılık, 2016.
• 2. Makaleler
• A. Ahene Ama -Codjoe - Angela A. Alu - Rahul Mehrotra, “Abnormal pricing in international commodity trading: Evidence from Ghana”, International Economics 172, (2022), 331–348.
• Akıncı Adil - Muhammet Atalay, “Türkiye’de Vergi Yükü İle Kişi Başına Düşen Gayri Safi Yurtiçi Hasıla Arasındaki İlişki: Fourıer Yaklaşımı“, Sayıştay Dergisi, 32/121, Haziran – (2021), 127-152.
• Akkoç Uğur -Selçuk Gemicioğlu - Burçin Kızılırmak, “Türkiye’de Dolaylı Vergi Yükü ve Dolaylı Vergilerin Artan Oranlılığı”, Sosyoekonomi,.31(55), (2023), 321-346
• Aktaş Emin Efecan - Bahadır Sazak Doğan, “Emek Geliri Üzerindeki Vergi Yükünün OECD Ülkeleri İçin Değerlendirilmesi” Fiscaoeconomia, Vol.4(2), (2020), 241-286
• Antonio Miguel Gómez - Ignacio del Moral Arce - Miriam Hortas-Rico, “ Are VAT reforms an effective tool for promoting culture? A quasi-experiment in Spain”, Journal of Policy Modeling 44 (2022), 1016–1040.
• Ardalan Aria - Sebastian G. Kessing - Salmai Qari - Malte Zoubek, “ Does capital bear the burden of local corporate taxes? Evidence from Germany”, Journal of Government and Economics 9 (2023), 1-5.
• Arsan H. Üren, “1956’da Türkiye’de Zirai Sektör Üzerindeki Vergi Yükü”, Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Dergisi, 14/2, (1959) (Erişim 12.11.2019).
• Arsan, H. Üren, Vergi Yükü Üzerine Bir İnceleme, (Ankara: Ankara Üniversitesi Siyasal Bilgiler Fakültesi Yayınları, 1975) ,12.
• Ay Hakan - Mehmet Latif Haydanlı, “Kuruluşundan Günümüze Türkiye’de Vergi Yükü ve Gelir Dağılımının Analizi”, Sosyoekonomi, 26/38, (2018), 53-70.
• Browning, Edgar K. “The Burden of Taxation”, Journal of Political Economy , The University of Chicago Press, 86/4, (Aug., 1978), 649- 671
• Cinel Emek Aslı “Dünyada ve Türkiye’de Toplam Vergi Yükü ve Ekonomik Büyüme Üzerindeki Etkileri”, The Journal of International Scientific Researches,6(2), (2021), 182-203.
• Cronin Patricia - Frances Ryan - Michael Coughlan, “Undertaking a literature review: a step-by-step approach”, British Journal of Nursing, (2008), Vol 17, No 1.
• Çağdaş Yüksel “Türkiye’de Toplam Vergi Yükünün Oecd Ülkeleri İle Karşilaştirilmasi”, BAİBÜ Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi,, Cilt: 20, Sayı: 1/Bahar: (2020), 81-96
• Çelikay Ferdi “ Milli Gelirin Vergi Yükü Üzerindeki Etkileri: ARDL Sınır Testi Yaklaşımı ile Türkiye Üzerine Bir İnceleme (1924-2014)”, Sosyoekonomi, Vol. 25(32), (2017), 169-188.
• Çelikay Ferdi “Vergi Yükünün Ekonomik Büyüme Hızı Üzerindeki Etkileri:Türkiye’deki İller Örnekleminde Ampirik Bir Analiz (2005-2014)”, İktisadi İdari ve Siyasal Araştırmalar Dergisi, (2018), 3(5):37-55.
• Çelikay Ferdi “Dimensions Of Tax Burden: A Review On OECD Countries”, Journal of Economics, Finance and Administrative Science, Vol. 25 No. 49, (2020), 27-43.
• Demir, İhsan Cemil “Katlanılabilir Vergi Yükü Ve Belirleyicileri: Türkiye Üzerine Bir Araştırma”, AKÜ İİBF Dergisi - Cilt: XVIII Sayı: 2 Yıl: Aralık (2016), 79-87. Journal of Economics and Administrative Sciences- Volume:XVIII Issue: 2 Year: December (2016), 79-87.
• Demir Murat - Erşan Sever, “Vergi Gelirleri Ekonomik Büyüme İlişkisi: OECD Ülkelerine İlişkin Panel Veri Analizi”, Aksaray Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, Mayıs (2017), 9 (2), 51-66
• Dibo Mete “Vergi Yükü, Gelir, Genç Bağımlılığı ve Tasarruflar: G-7 Ülkeleri Üzerine Bir Uygulama”, Journal of Yasar University, 15/57, (2020), 15-23.
• Eralp Anıl - Serdar Şahin - Yüksel Çağdaş,“ Vergi Yükü Ve Mutluluk İlişkisinin Mekânsal Ekonometrik Modellerle Analizi”, Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, 16/4, (2020), 870-890.
• Ergen Eren - Umut Tepekule, “Vergi Yükü Ekonomik Büyüme İlişkisinin Westerlund Ve Edgerton (2007) Panel Eşbütünleşme Testi İle Analizi”, Uluslararası Sosyal, Siyasal ve Mali Araştırmalar Dergisi (USSMAD), 2/1, (2022), 34-48.
• Filimonova, I. V. - I. V. Provornaya - S. I. Shumilova - E. A. Zemnukhova, “Cluster analysis of Russian oil companies based on tax burden parameters”, Journal of Tax Reform, , 5(1), (2019), 42–56.
• Giday András – Tibor Tatay, “ New Indicator To Measure Tax Burden – Proposal”, Public Finance Quarterly, (2020/2), 263-283.
• Gıles, David E. A. - Patrick J. Caragata, “The learning path of the hidden economy: the tax burden and tax evasion in New Zealand”, Applied Economics, New Zealand, 33/14, (2001), 1857-1867.
• Gözen Serhat “Vergi Yükü Ve Ekonomik Büyüme İlişkisi: 2004-2020 Türkiye Örneği”, Dumlupinar Üniversitesi İİBF Dergisi, 10, (2022), 62-69.
• Gülşen Mustafa Alpin - Mustafa Yıldıran,“Vergi Yükü Ve Büyüme İlışkisi: Avrasya Ülkeleri-2002-2019 Dönemi”, ASEAD, 9/ 1 (2022), 234-251.
• Herbert Samuel “The Taxation of the Various Classes of the People”, Journal of the Royal Statistical Society, 82/2, (1919), 143-182.
• Karayılmazlar Ekrem - Bilal Göde, “Vergi Yükünün EkonomikBüyüme Üzerine Etkisi”, Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi,) Cilt-Sayı: 10 (4), Ekim (2017, 131-142.
• Kargı Veli - Tacim Yayğır, “ Küreselleşme, Vergi Rekabeti ve Türkiye’de Vergi Yükü”, International Journal of Public Finance, Vol./Cilt: 1 | Issue/Sayı: 1 | (2016), 1 – 22.
• Kılıçaslan Harun - Serkan Yavan, “Türkiye’de Vergi Yükünün Değerlendirilmesi: Oecd Ülkeleri İle Karşılaştırma,” Ekonomik ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, (2017) 13/13, Sayı 2. The International Journal of Economic and Social Research, (2017), Vol. 13, Year 13, No. 2.
• Krajňák Michael - Kateřina Krzikallová - Václav Friedrich,, “Does Political Orientation Affect Economic İndicators İn The Czech Republic?”, Journal of Policy Modeling, 44 (2022) 1219–1231
• Koatsaa Nthabiseng - Ch. Paramaiahb - Manaka Scona, “ Tax burden and economic growth in Lesotho: An estimate of the optimal tax burden”, Accounting, 7 (2021) 525–534.
• Koç Özgür Emre “ Türkiye’de Vergi Yükü Ve Ekonomik Büyüme İlişkisi”, Alanya Akademik Bakış Dergisi Alanya Academic Review Journal, C:3, S:3, (2019), 247-259
• Kurucan Hakan - Semra Altıngöz Zarplı, “Objektif Vergi Yükü ve Algılanan Vergi Yükü İlişkisi: Trabzon İli Örneği”, Anadolu Strateji Dergisi (ASAM), 4/2, (2022), 85-98.
• Machova Zuzana - Milan Kastan, “Tax Burden In EU Countries-A Comparative Study, Economic Sciences, (2010), 263-270.
• Machova Zuzana – Igor Kotlan, “The influence of corporatetaxation on economic growth: The failure of tax quota?”, Politická ekonomie, 60/6, (2012), 743-763.
• Musgrave, Richard vd., Musgrave, R. A., Case, K. E., & Leonard, H. (1974). The Distribution of Fiscal Burdens and Benefits. Public Finance Quarterly, 2(3), 259–311.
• Nacar Birsen - Yakup Karabacak, “Türkiye’de Emek, Sermaye ve Tüketim Üzerindeki Efektif Vergi Yükü: 2006- 2019”, Sosyoekonomi, Vol. 30(51),(2022), 487-510
• Nunns, James R. - Barbara Atrostic, “Measuring Tax Burden: A Historical Perspective”, National Bureau of Economic Research, Inc., (Erişim 25.11.2019).
• Ondetti Gabriel “The Power of Preferences: Economic Elites and Light Taxation in Mexico”, Revista Mexicana de Ciencias Políticas y Sociales, Universidad Nacional Autónoma de México Nueva Época, Año Lxıı, núm. 231, septiembre-diciembre de (2017), 47-76.
• Organ İbrahim - Eren Ergen, “Türkiye’de Vergi Yükünün Ekonomik Büyümeye Etkileri Üzerine Bir Çalışma”, Pamukkale Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, Mayıs (2017), Sayı 27.
• Ömür Özgür Mustafa, “Türkiye’de Vergi Yükü ve Ekonomik Faaliyet Türleri İlişkisi: Panel Veri Analizi İle Bölgelerarası Karşılaştırma “, Sayıştay Dergisi, Cilt/Volume: 32, Sayı/Issue: 123, Aralık/December (2021), 141-172.
• Morar Ioan Dan, “Taxation: Effects and influences”, Procedia Economics and Finance, 32 ( 2015 ) 1622 – 1627.
• Önder Ferid, “Vergi Yükü İle Ekonomik Büyüme İlişkisinin Panel Ekonometrik Analizi”, Sakarya İktisat Dergisi, 12/3, (2023), 384-397.
• Özpençe Özay - Nedim Mercan, “ The Relatıonshıp BetweenTax Burden And Economıc Growth: Turkey Case”, Journal of Business, Economics and Finance -JBEF, Vol.9(2), (2020), 143-154
• Picharles J., Türkiye Vergi Rejimine Dair Umumi Mütalaalar, 1, (1937), 13-30.
• Püren Serap - Recep Yücedoğru, “Türkiye’de Hissedilen Vergi Yükü Unsurlarını Anlamak: Nitel Bir Analiz”, Maliye Araştırmaları Dergisi ,8 (2), (2022),, 83-106.
• Ramdhani Abdullah vd., “Writing a Literature Review Research Paper: A step-by-step approach”, International Journal of Basic and Applied Science, Vol. 03, No. 01, July (2014) 47-56.
• Razin Assaf - Alexander Schwemmer, “ Ageing and WelfareState Policy: A Macroeconomic Perspective”, Journal of Government and Economics, 5 (2022), 1-12.
• Rezaeı Ebrahim “Demographıc Shıfts And Tax Burden In The Iranıan Economy: A Macrosımulatıon Approach”, Journal of Research in Economics, İktisat Araştırmaları Dergisi, Cilt 6 / Iss ue Sayı: 1 March, Mart (2022), 61-82.
• Rudy K.V. “Political tax cycles: Cyclicality of the tax burden in election periods”, Journal of Tax Reform, 7(2), (2021), 193–205.
• Sağdıç Ersin Nail - Duygu Aydın, “ Dolaylı ve Dolaysız Vergilerile Ekonomik Büyüme Arasındaki Nedensellik İlişkisi: Türkiye Örneği (2006-2018)”, International Journal of Public Finance, Vol. 6 No. 1 (2021), 21 – 46
• Saraç, Taha Bahadır , “Vergi Yükü ve Ekonomik Büyüme İlişkisi: Türkiye Örneği “, Maliye Dergisi Sayı 169, Temmuz-Aralık (2015), 21-35.
• Šimková, Nikola “The Hierarchical clustering of tax burden in the EU27”, Journal of Competitiveness, 7/3, (2015), 95-109.
• Stankevičius Evaldas – Asta Vasiliauskaite, “Tax burden level leverage on size of the shadow economy, cases of EU countries 2003-2013”, Procedia - Social and Behavioral Sciences 156 (2014), 548-552
• Staples, Mark – Mahmood Niazi, “Experiences using systematic review guidelines”, The Journal of Systems and Software 80, (2007), 1425–1437.
• Strílkova Regìna – Jan Široký, “ “Changes In The Vat Burden On Expenses Of Selected Households In The Czech Republıc (2007–2014)”, Law And Economics Review, 6 (3), (2015), 189–202.
• Tono Han “The Effect Of Tax Plannıng, Equıty And Operatıon Cash Flow Towards The Effort Of Compressıng Income Tax Burden In Property And Real Estate Companıes Lısted In Stock Exchange Perıod 2012-2015”, Journal of Life Economics, Cilt / Volume 6, Sayı / Issue 2, (2019), 151-162.
• Tranfield David - David Denyer and Palminder Smart, “Towards a Methodology for Developing Evidence-Informed Management Knowledge by Means of Systematic Review”, British Journal of Management, Vol. 14, (2003), 207–222.
• Trotman – Dickenson – Irena Donata, “Public Expenditure in Practice: The British Experience”, Economics of the Public Sector, (1996), 91,169.
• Ünal Selcan “K -Means Kümeleme Algoritmasi İle Oecd Ülkelerinin Vergi Yükü Ve Kayitdişi Ekonomi Analizi”, Kırklareli Üniversitesi Sosyal Bilimler Meslek Yüksekokulu Dergisi, 2/2, Aralık (2021), 1-15.
• Wasylenko Michael J. “Taxation and economic development: the state of the economic literature”, New England Economic Review, issue Mar, (1997), 37-52.
• Yaple Maxine, “The Burden of Direct Taxes as Paid by İncome Classes”, American Economic Review, Vol. XXVI, No.4, December, (1936), 691-710.
• Yıldırım Batuhan - Yeşim Rabia Kuştepeli, “Analysis of the Relationship Between Tax Burden and Labor Force Participation Rates in OECD Countries”, Trends in Business and Economics, 37(2), (2023), 91-97 l doi: 10.5152/TBE.2022.221122
• Yu J. Ma -.V. Leontyeva - A.Y. Domnikov, “Analyze the impact of the transition from business tax to VAT on the tax burden of transport enterprises in various regions of China”, Journal of Tax Reform. ;8(2), (2022), 199–211
• Xı Wei - Jun Xu, “A New Perspective on Regional Tax Burden Differences in China”, Journal of Systems Science and Information, 4/5, (2016), 395.
• Xu Bing - Lili Li, - Yan Liang - Mohib Ur Rahman, “ Measuring Risk Allocation of Tax Burden for Small and Micro Enterprises”, Sustainability, (2019), 11, 741; doi:10.3390/su11030741.
• 3. Tezler
• Püren Serap “Türkiye’de Objektif ve Subjektif Vergi Yükünün Değerlendirilmesi”, Zonguldak Bülent Ecevit Üniversitesi, Sosyal Bilimler Enstitüsü, Maliye ABD. Doktora Tezi, 2023.
• 4. Resmi Yayınlar
• Devlet Planlama Teşkilatı (DPT), Vergi Özel İhtisas Komisyonu Raporu, T.C. Başbakanlık Devlet Planlama Teşkilatı Müsteşarlığı, 2001.
• Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD),“Tax Burdens: Alternative Measures”, Tax Policy Studies (2), 2000.
• Kitchenham Barbara, “Procedures for Performing Systematic Reviews”, Keele University Technical Report TR/ SE-0401 ISSN:1353-7776, 2004, 1-28.
• Kotlikoff,, Laurence J..- Lawrence H. Summers, “Tax Incidence”, NBER Working Paper Series, 1986.
• Medina Leandro -Friedrich Schneider, “Shadow Economies Around the World: What Did We Learn Over the Last 20 Years?”, IMF Working Paper, International Monetary Fund, 2018.
• Metcalf, Don - Gilbert E. Fullerton,“Tax Incıdence”, NBER Working Paper Serıes, (2002), 1-85.