The Procedure of Revenue Based Taxation in Value Added Tax

Year 2019, Volume: 27 Issue: 3, 479 - 495, 27.12.2019

Orçun Avcı

https://doi.org/10.15337/suhfd.582869

Abstract

Revenue-based taxation procedure is regulated by the Law
7104 and the article 38 of the Value Added Tax (VAT) 3065 Law. No. 718 of
06.02.2019 of Presidential Decision which published in the Official Gazette
dated 07.02.2019 and numbered 30679 has been issued for the first time on the
sector and tax rate and it will be implemented from 01.03.2019, and the public
transport activities carried out by bus companies exclusively engaged in
domestic passenger transport activities by bus within the provincial boundaries
are included in the revenue-based taxation procedure. In the revenue-based
taxation system, VAT is calculated as revenue and paid to the government and
recorded as expenditure. Essentially, this procedure aims at voluntary tax
compliance. However, this system has some pros and cons. In this study, these
pros and cons will be evaluated together and what to do about the system will
be discussed.

Keywords

Value Added Tax, Revenue Based Taxation, Tax Rate, Informal Economy, Voluntary Tax Compliance

Katma Değer Vergisinde Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulü

Abstract

7104 sayılı Kanun ile 3065 sayılı Katma Değer
Vergisi (KDV) Kanunu’nun 38. maddesi başlığıyla birlikte hasılat esaslı
vergilendirme usulü düzenlenmiştir. 07.02.2019 tarih ve 30679 sayılı Resmi
Gazete’de yayımlanan 06.02.2019 tarih ve 718 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nda
hasılat esaslı vergilendirme usulü uygulanacak sektör ve vergi oranı konusunda
ilk düzenleme yapılarak 01.03.2019 tarihinden itibaren uygulanmak üzere,
münhasıran şehir içi yolcu taşımacılığı faaliyeti ile iştigal eden otobüs
işletmelerinin münhasıran il sınırları içerisinde otobüsle yapmış oldukları
toplu taşıma faaliyetleri hasılat esaslı vergilendirme usulü kapsamına
alınmıştır. Hasılat esaslı vergilendirme sisteminde KDV hasılat bazlı olarak
hesaplanarak, devlete ödenmekte ve gider olarak yazılmaktadır. Esas olarak bu
usul ile, mükelleflerin vergiye gönüllü uyumu hedeflenmiştir. Ancak bu sistem, bazı
avantaj ve dezavantajları içerisinde barındırmaktadır. Çalışmada, bu avantaj ve
dezavantajlar birlikte değerlendirilerek, sisteme ilişkin yapılması gerekenler
ele alınacaktır. 

Keywords

Katma Değer Vergisi, Hasılat Esaslı Vergilendirme, Vergi Oranı, Kayıtdışı Ekonomi, Vergiye Gönüllü Uyum

References

• AYKIN Hasan, “KDV’de Hasılat Esaslı Vergileme Usulü (Rejimi) Nedir?”, https://vergidosyasi.com/2019/02/07/kdvde-hasilat-esasli-vergileme-usulu-rejimi-nedir/, (E. t. 18.04.2019).
• AYTAÇ Muzaffer, “Vergiye Gönüllü Uyumun Sağlanması Bakımından Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulü”, E-Yaklaşım Dergisi, S. 309, Eylül, 2018, https://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=31446, (E. t. 31.05.2019).
• BİLGİN Hüseyin, “KDV’de Yeni Bir Vergilendirme Usulü: Hasılat Esaslı Vergileme”, https://www.verginame.com/genel/kdvde-yeni-bir-vergilendirme-usulu-hasilat-esasli-vergileme.html, (E. t. 15.06.2019).
• BİYAN Özgür, “KDV’de Hasılat Esaslı Vergilendirme Dönemi”, http://www.ozgurbiyan.com/2018/05/kdvde-hasilat-esasli-vergilendirme-donemi/, (E. t. 22.06.2019).
• GÖKÇE Öznur, “7104 Sayılı Kanun Kapsamında 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Yapılan Değişiklikler”, Vergi Dünyası Dergisi, S. 441, Mayıs, 2018, ss. 94-102.
• GÖKTAŞ Kazım, “Hasılat Esaslı Vergilendirme ve Sektör Belirlemesindeki İlk Uygulama”, Vergi Raporu Dergisi, S. 235, Nisan, 2019, ss. 134-139.
• GÜNDÜZ Fatih, “Toplu Taşıma Faaliyetlerinde Hasılat Esaslı Vergilendirmenin Esasları”, Yaklaşım Dergisi, S. 318, Haziran, 2019, https://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=33143, (E. t. 31.05.2019).
• KARATAŞ Cenk, “KDV’de Hasılat Esaslı Vergilendirme Sistemine Eleştirel Bir Bakış”, Vergi Sorunları Dergisi, S. 364, Ocak, 2019, ss. 87-92.
• KARATAŞ Cenk, “Şehir İçi Yolcu Taşımacılığında Yeni Dönem: Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulü”, Vergi Sorunları Dergisi, S. 367, Nisan, 2019, ss. 83-91.
• ÖZ Ferit, “Hasılat Esaslı KDV Sistemi Neler Getiriyor?”, https://vergialgi.net/vergi/hasilat-esasli-kdv-sistemi-neler-getiriyor, (E. t. 30.05.2019).
• SARAÇOĞLU Fatih, “KDV’de Hasılat Esaslı Vergilendirme”, Vergi Dünyası Dergisi, S. 454, Haziran, 2019, ss. 40-50.
• ŞAHİN Mustafa, “Hasılat Esaslı Vergilendirme”, E-Yaklaşım Dergisi, S. 316, Nisan, 2019, https://uye.yaklasim.com/MagazineContent.aspx?ID=33033, (E. t. 21.06.2019).
• ŞEN Hüseyin/SAĞBAŞ İsa, Vergi Teorisi ve Politikası, Kalkan Offset, Ankara, Eylül, 2015.
• TOSUNER Mehmet/ARIKAN Zeynep, Türk Vergi Sistemi, Kanyılmaz Matbaası, Gözden Geçirilmiş ve Yenilenmiş 24. Bası, İzmir, Şubat, 2019.
• VEZİROĞLU Şakir, “KDV’de Hasılat Esaslı Vergileme Sisteminin, 1926 Yılı Değişikliği Işığında Değerlendirilmesi”, Vergi Raporu Dergisi, S. 227, Ağustos, 2018, ss. 9-15.
• YILMAZ Hacer, “Dünya Genelinde Katma Değer Vergisinin Popüler Hale Gelmesi, Uygulanan KDV Oranları ve Son Süreçte Katma Değer Vergisine Geçen Ülkeler”, Vergi Dünyası Dergisi, S. 440, Nisan, 2018, ss. 136-143.
• YÜCEDOĞRU Recep/ÖREN Gülcan, “Katma Değer Vergisi’nde Vergi Uyumu ve Dünyada KDV Uyumunu Arttırmaya Yönelik Uygulamalar: Sistematik Bir Literatür Analizi”, Uluslararası Yönetim İktisat ve İşletme Dergisi, ICMEB17, Özel S., ss. 939-961.
• https://www.gov.uk/vat-flat-rate-scheme/how-much-you-pay, (E. t. 21.06.2019).