Öz
As the ultimate consequence of the rule of law, there is a penalty for every crime and offense. The " crimes ", " offenses " and punishments of these are not unlawful. In tax law it is also possible to talk about tax offenses and crimes. While tax barriers and irregularities are called tax offenses, smuggling is a tax crime, violation of tax confidentiality, and doing tax exclusive works. Therefore, criminal sanctions have been introduced in the relevant laws, especially the tax laws for each offense and crime. In some cases, tax penalties seem to have been partially or completely removed. Examples include tax exemptions, reconciliation, repentance and adjustment. It is an important element that removes tax penalties when demanded in writing by the taxpayer in the period of , repentance and adjustment. This element removes both punishment for offenses and crimes. Tax efficiency and volunteerism that are desired to be earned through offenses and crimes are voluntary compliance. However, it is also clear that this establishment negatively affects the sanction power of tax penalties. In this framework, "tax offenses", "crimes" and their penalties will be explained in detail, the regret and correctional system will be examined and a number of suggestions will be made about the regret and correctional system which is thought to reduce the sanction of the tax penalties
Anahtar Kelimeler
Kaynakça
- Aslan, M. (2008). “Türk Vergi Sisteminde Cezai Yaptırımların Etkinliği”, Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yayımlanmamış Doktora Tezi, İzmir.
- Bilici, N. (2014). Vergi Hukuku, 2. Baskı, Anakara: Savaş Yayınevi.
- Candan, T. (2010). Vergi Suçları ve Cezaları, Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
- Erman, S. (1988). Vergi Suçları, İstanbul.
- Gelir Vergisi Kanunu, 6/1/1961 Tarih ve 10700 Sayılı Resmi Gazete.
- Kabahatler Kanunu, 31/3/2005 Tarih ve 25772 Sayılı Resmi Gazete.
- Kazaker, G. (2015). “Vergi Ceza Hukukunda Kanunilik İlkesine İlişkin Bir Anayasa Mahkemesi Kararı Üzerine Düşünceler” Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 16, 4785-4814.
- Öncel, M., Kumrulu, A. ve Çağan, N. (1999). Vergi Hukuku, 11. Baskı, Ankara: Turhan Kitabevi.
- Öner, E. (2015). Vergi Hukuku, 6. Baskı, Anakara: Seçkin Yayıncılık.
- Şenyüz, D., Yüce, M. ve Gerçek A. (2016). Vergi Hukuku (Genel Hükümler), 7. Baskı, Bursa: Ekin Yayınevi.
- Türk Ceza Kanunu, 12/10/2004 Tarih ve 25611 Sayılı Resmi Gazete.
- Ünsal, H. (2009). Vergi Hukuku Türk Vergi Sistemi, 2. Baskı, Ankara: Detay Yayıncılık.
- Vergi Usul Kanunu, 10/1/1961 Tarih ve 10703 – 10705 Sayılı Resmi Gazete.
- www.gib.gov.tr
- Yavaşlar Başaran, F. (2008). “Vergi Suç ve Kabahatleri Hukukunda Son Durum”, İstanbul Barosu Dergisi, 82 (6), 2839-2859.
- Yüce, M. (2016). Mali Yargılama Hukuku, 2. Baskı, Bursa: Ekin Yayınevi.
Öz
Hukuk devletinin nihai sonucu olarak her kabahatin ve suçun bir cezası bulunmaktadır. Söz konusu “kabahatler”, “suçlar” ve cezaları kanunsuz olmaz. Vergi hukukunda da vergi kabahatlerinden ve suçlarından bahsetmek mümkündür. Vergi ziyaı ve usulsüzlükler vergi kabahati olarak adlandırılırken, kaçakçılık, vergi mahremiyetinin ihlali ve mükellefin özel iĢlerini yapma vergi suçu olarak belirtilmektedir. Dolayısıyla her bir kabahat ve suç için vergi kanunları baĢta olmak üzere ilgili kanunlarda cezai müeyyideler açıklanmıĢtır. Bazı durumların gerçekleĢmesi halinde vergi cezalarının ortadan kısmen veya tamamen kalktığı görülmektedir. Bu durumlara örnek, vergi afları, uzlaĢma, piĢmanlık ve ıslah vb. verilebilir. PiĢmanlık ve ıslah süresinde, mükellef tarafından yazılı bir Ģekilde talep edildiğinde vergi cezalarını kaldıran önemli bir unsurdur. Bu unsur hem kabahatlere hem de suçlara iliĢkin cezaları ortadan kaldırmaktadır. PiĢmanlık ve ıslah ile kazanılmak istenen vergi verimliliği ve vergiye gönüllü uyumdur. Ancak bu müessesenin vergi cezalarının yaptırım gücünü negatif etkilediği de açıktır. Bu çerçevede çalıĢmada, “vergi kabahatleri”, “suçları” ve bunlara iliĢkin cezalar detaylı bir Ģekilde açıklanacak, piĢmanlık ve ıslah müessesi incelenecek ve vergi cezalarının yaptırım gücünü azalttığı düĢünülen piĢmanlık ve ıslah müessesi ile ilgili olarak bir takım önerilerde bulunulacaktır.
Anahtar Kelimeler
Kaynakça
- Aslan, M. (2008). “Türk Vergi Sisteminde Cezai Yaptırımların Etkinliği”, Dokuz Eylül Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü, Yayımlanmamış Doktora Tezi, İzmir.
- Bilici, N. (2014). Vergi Hukuku, 2. Baskı, Anakara: Savaş Yayınevi.
- Candan, T. (2010). Vergi Suçları ve Cezaları, Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
- Erman, S. (1988). Vergi Suçları, İstanbul.
- Gelir Vergisi Kanunu, 6/1/1961 Tarih ve 10700 Sayılı Resmi Gazete.
- Kabahatler Kanunu, 31/3/2005 Tarih ve 25772 Sayılı Resmi Gazete.
- Kazaker, G. (2015). “Vergi Ceza Hukukunda Kanunilik İlkesine İlişkin Bir Anayasa Mahkemesi Kararı Üzerine Düşünceler” Dokuz Eylül Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, 16, 4785-4814.
- Öncel, M., Kumrulu, A. ve Çağan, N. (1999). Vergi Hukuku, 11. Baskı, Ankara: Turhan Kitabevi.
- Öner, E. (2015). Vergi Hukuku, 6. Baskı, Anakara: Seçkin Yayıncılık.
- Şenyüz, D., Yüce, M. ve Gerçek A. (2016). Vergi Hukuku (Genel Hükümler), 7. Baskı, Bursa: Ekin Yayınevi.
- Türk Ceza Kanunu, 12/10/2004 Tarih ve 25611 Sayılı Resmi Gazete.
- Ünsal, H. (2009). Vergi Hukuku Türk Vergi Sistemi, 2. Baskı, Ankara: Detay Yayıncılık.
- Vergi Usul Kanunu, 10/1/1961 Tarih ve 10703 – 10705 Sayılı Resmi Gazete.
- www.gib.gov.tr
- Yavaşlar Başaran, F. (2008). “Vergi Suç ve Kabahatleri Hukukunda Son Durum”, İstanbul Barosu Dergisi, 82 (6), 2839-2859.
- Yüce, M. (2016). Mali Yargılama Hukuku, 2. Baskı, Bursa: Ekin Yayınevi.
Ayrıntılar
| Birincil Dil | Türkçe |
|---|---|
| Bölüm | Research Article |
| Yazarlar | |
| Yayımlanma Tarihi | 1 Ocak 2017 |
| Yayımlandığı Sayı | Yıl 2017 |
Kaynak Göster
Bu eser Creative Commons Atıf 4.0 Uluslararası Lisansı ile lisanslanmıştır.