VERGİ HUKUKU VE SOSYAL GÜVENLİK HUKUKU ARASINDA BİR KAVRAM: VERGİ TAKOZU, VERGİLENDİRME İLKELERİ AÇISINDAN BİR KARŞILAŞTIRMA

Yıl 2019, Cilt: 8 Sayı: 15, 1 - 20, 10.07.2019

Serkan Acuner

Öz

2019 yılında
asgari ücretin tutarı ve üzerindeki vergi yükü kamuoyunca tartışılmakta ve
eleştirilmektedir. Bu çalışmanın konusu, asgari ücret üzerindeki vergi
takozunun tespit etmek ve vergilendirme ilkeleri açısından değerlendirilmektir.
Çalışma; asgari ücret üzerindeki vergi yükünün arındırılmasını, dolayısıyla
vergi takozu oranının düşürülmesini, asgari ücretlilerin ücret haklarının
iyileştirilmesini sağlayacak önerilerde bulunmasından ötürü önem taşımaktadır.  Bu çalışmayla, asgari ücret üzerindeki vergi
takozu oranının, diğer kamu çalışanlarına ait ücret üzerindeki vergi takozu
oranından yüksek çıktığı sonucuna ulaşılmıştır. Asgari ücretli çalışanların
vergilendirilmesinde; taşıdıkları vergi takozu oranları ya da diğer deyişle
vergi yükleri, ödeme güçleri ile katlandıkları fedakârlık gibi unsurlar
açısından, vergilemenin adalet ilkelerine aykırılıklar tespit edilmiştir.   

Anahtar Kelimeler

Vergi Takozu, Asgari Ücret, Vergilendirme İlkeleri

Kaynakça

• Acuner E. ve Acuner, S. (2018). Türk hukukunda sakin şehir kriterlerini destekleyen mali düzenlemeler, Karadeniz Teknik Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 8(1), 253-277. Acuner, S. (2017). Türk hukukunda bireysel emeklilik sistemi ve vergilendirilmesi. İstanbul: Oniki Levha Yayınları. Acuner, S. (2018). Parafiskal gelirler yönünden zorunlu bireysel emeklilik katkı paylarının mukayesesi. Selçuk İpek (Ed.), Maliye araştırmaları 2 (215-232) içinde. Bursa: Ekin Yayınevi. Arslan, M. (2006). Vergi hukuku. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
• Bayraklı, H. H. (2017). Genel vergi hukuku. Afyonkarahisar: Celepler Basım Yayın Dağıtım.
• Bilici, N. (2018). Vergi hukuku. Ankara: Savaş Yayınevi.
• Biyan, Ö. (2018). Vergi hukuku. Bursa: Dora Yayınları.
• Buyrukluoğlu, S. ve Kutbay H. (2016). Türkiye’de kayıtdışı istihdamın bir tetikleyicisi olarak vergi takozu sorunu ve maliyeti, Selçuk Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Sosyal Ekonomik Araştırmalar Dergisi, 16 (31), 249-273.
• Devrim, F. (2002). Kamu maliyesine giriş. İzmir: İlkem Ofset.
• Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) (2018). Taxing wages 2018, OECD Publishing, Paris, [https://doi.org/10.1787/tax_wages-2018-en.] (Erişim: 1 Ocak 2019).
• Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) (2017). Taxing wages 2017, OECD Publishing, Paris, [https://doi.org/10.1787/tax_wages-2017-en. ] (Erişim: 1 Ocak 2019).
• Festa, A. (2015). Employment and productivity: the role of the tax wedge, Euro Economica, 2(34), 139-150.
• Gabrilo, A. (2016). Tax wedge in Croatia, Belgium, Estonia, Germany and Slovakia, Financial Theory and Practice, 40 (2), 231-264.
• Gelir Vergisi Genel Tebliği, Seri No: 265. R.G. 04.12.2007/26720.
• Gelir Vergisi Kanunu, K.T. 31.12.1960/193, R.G. 06.01.1961/10700.
• Güneş, G. (2011). Verginin yasallığı ilkesi. İstanbul: Oniki Levha Yayınları. Gülşen, M. İ. ve Öztürk, Ş. (2016). Türkiye ve seçilmiş OECD ülkelerinde ücretler üzerindeki vergi takozu ve medeni durumun vergileme üzerine etkileri, Uluslararası Ekonomik Araştırmalar Dergisi, 2 (2), 13-26.
• Herekman, A. (1976). Genel vergi teorisi, Ankara: Kalite Matbaası.
• İşsizlik Sigortası Kanunu, K.T. 25.08.1999/4447, R.G. 08.09.1999/23810.
• Karakoç, Y. (2012). Genel vergi hukuku. Ankara: Yetkin Yayınları.
• Kılıçaslan, H. ve Yavan, S. (2017) Türkiye’de vergi yükünün değerlendirilmesi: OECD ülkeleri ile karşılaştırma, Ekonomik ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 13 (2), 33-51.
• Kırbaş, S. (1998). Vergi hukuku. Ankara: Siyasal Kitabevi.
• Kızılot Ş. ve Taş, M. (2011). Vergi hukuku ve Türk vergi sistemi. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
• Kızılot, Ş., Şenyüz, D., Taş, M. ve Dönmez, R. (2007). Vergi hukuku. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık. Nar, M. (2015). Ücret gelirleri üzerindeki vergi yükü: vergi takozu uygulaması. International Journal of Human Sciences, 12(1), 685-705.
• Oktar, S. A. (2017). Vergi hukuku. İstanbul: Türkmen Kitabevi. Öncel, M., Kumrulu, A. ve Çağan N. (2007). Vergi hukuku. Ankara: Turhan Kitabevi.
• Öner, E. (2018). Vergi hukuku. Ankara: Seçkin Yayıncılık. Pehlivan, O. (2013). Kamu maliyesi, Trabzon: Celepler Basım Yayın Dağıtım.
• Pehlivan, O. (2018). Vergi hukuku, Trabzon: Celepler Basım Yayın Dağıtım.
• Radu, C. F., Cristina F., Klaus B. S., Florin F. ve Florin, M. D. (2018). Study of the tax wedge in EU and other OECD countries, using cluster analysis, Procedia - Social and Behavioral Sciences, (238), 687-696.
• Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu KT. 31.05.2006/5510, R.G. 16.06.2006 / 26200.
• Şentürk, S. H. (2006). Vergilemede adalet ilkesi karşısında düz ve artan oranlı vergiler, Çimento İşveren Dergisi, 20 (2), 16-25.
• Şenyüz, D., Gerçek A. ve Yüce, M. (2008). Türk vergi sistemi. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Şenyüz, D., Yüce, M. ve Gerçek A. (2018). Vergi hukuku. Bursa: Ekin Yayınevi.
• Tansöker, R. L. (2017). Türkiye’de kayıt dışı istihdamın vergi takozu açısından değerlendirilmesi. Yönetim Bilimleri Dergisi, 15 (30), 309-334.Tuncer, S. (2012). Vergi hukuku ve uygulaması cilt 3, Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
• Türk, İ. (2008). Kamu maliyesi. Ankara: Turhan Yayınevi.
• Türkiye Cumhuriyeti Anayasası, K.T. 09.11.1982/2709, R.G. 18.10.1982/17863.
• Türkiye Cumhuriyeti Emekli Sandığı Kanunu, KT. 08.06.1949/5434, R.G. 17.06.1949/7235.
• Uluatam, Ö. (2005). Kamu maliyesi. Ankara: İmaj Yayınevi.
• Yiğit, U. (2008). Mali güce göre vergilendirme ilkesi. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.