AN ANALYSIS OF THE NEW CONCEPTUAL FRAMEWORK IN TERMS OF FINANCIAL REPORTING

Yıl 2019, Cilt: 1 Sayı: 1, 91 - 106, 10.05.2019

Yağmur Çelik , Zeynep Turan

Öz

Conceptual Framework, first version of which came into
effect in 1989, is the basis in terms of the development and consistency of
reporting standards in addition to being the foundation of financial reporting.
This non-standardized framework not only determines the limits of accounting
standards but also has the feature of a general understanding and a guide. A
need to create an equilibrium between increase in intelligibility of Conceptual
Framework which provides benefits in practice but drawbacks of it have been
identified in time and a need to elaborate the content has arisen. It is
perceived that the revision procedure which was initiated for this purpose
ended after the creation of necessary drafts by International Accounting
Standards Committee in 2012 and final version went in to effect in 29 March
2018. In this study, the importance and content of the conceptual framework
were addressed and through a comparative analysis of the main components of
conceptual framework and the revised conceptual framework have been explained.
With the new conceptual framework, prudence, substance over form and
measurement uncertainty were clarified and the definition of the reporting
entity concept was added. Furthermore, concepts such as asset and liability
have been redefined and changes have been made accordingly. 

Anahtar Kelimeler

Conceptual Framework, Accounting Standards, Financial Reporting

YENİ KAVRAMSAL ÇERÇEVENİN FİNANSAL RAPORLAMA AÇISINDAN İNCELENMESİ

Öz

İlk versiyonu 1989
yılında yürürlüğe giren Kavramsal Çerçeve; finansal raporlamanın temelini
oluşturmakla birlikte raporlama standartlarının gelişimi ve tutarlılığı
açısından temel bir dayanaktır. Standart niteliğinde olmayan bu çerçeve;
muhasebe standartlarının sınırlarını belirlerken aynı zamanda genel bir anlayış
ve rehberlik özelliği taşımaktadır. Uygulamada fayda sağlayan ancak zamanla
eksiklikleri tespit edilen Kavramsal Çerçeve’nin anlaşılabilirliğinin artması
ve içeriğinin detaylandırılması arasında bir denge sağlanması ihtiyacı
doğmuştur. Bu amaçla başlatılan revize işlemleri 2012 yılında Uluslararası
Muhasebe Standartları Kurulu tarafından gerekli taslakların oluşturulması ve son
halinin 29 Mart 2018 tarihinde yürürlüğe girmesi ile birlikte tamamlanmış
gözükmektedir. Bu çalışmada kavramsal çerçevenin önemi ve içeriğine değinilmiş,
kavramsal çerçevenin temel bileşenlerinin revize kavramsal çerçeve ile
karşılaştırmalı olarak analizi yapılarak sağladığı yararlar açıklanmaya
çalışılmıştır. Yeni kavramsal çerçeve ile; ihtiyatlılık, özün önceliği ve ölçüm
belirsizliği kavramlarına açıklık getirilmiş ve raporlayan işletme kavramının
tanımı eklenmiştir. Ayrıca varlık ve yükümlülük vb. kavramların yeniden
tanımlanması gibi değişiklikler yapılmıştır.

Anahtar Kelimeler

Kavramsal Çerçeve, Muhasebe Standartları, Finansal Raporlama

Kaynakça

• Durak, G. (2012). Uluslararası Muhasebe Standartlarının Kavramsal Çerçevesi. Vergi Dünyası Dergisi, 31(368), 38-45.
• Kamu Gözetimi Kurumu, Finansal Raporlamaya İlişkin Kavramsal Çerçeve, http://www.kgk.gov.tr/Portalv2Uploads/files/DynamicContentFiles/T%C3%BCrkiye%20Muhasebe%20Standartlar%C4%B1/TMSTFRS2016Seti/F_R_I_K_C(1).pdf (09.10.2018)
• https://www.ifrs.org/-/media/project/conceptual-framework/fact-sheet-project-summary-and-feedback-statement/conceptual-framework-project-summary.pdf (09.10.2018)
• https://www.ifrs.org/projects/2018/conceptual-framework/ (09.10.2018)
• Gebhardt, G., Mora A., Wagenhofer A. (2014). Commentary Revisiting the Fundamental Concepts of IFRS. Abacus, 50(1), 107-116.