Judiciary Appearance of Tax Crimes in Turkey

Yıl 2018, Cilt: 8 Sayı: 1, 51 - 70, 31.01.2018

Abdullah Ömercioğlu , Melike Rana Dayıoğlu Cem Barlas Arslan

Öz

The taxation authority based on the state’s public
power is also a duty for a taxpayers. The sanction of violation of this duty is
determined within the tax crime or tax misdemeanor according to lawmaker’s
qualification. As a result of the tendency to remove the misdemeanors from the
crimes, tax crimes are regulated as severe acts that disrupt public order and
they are related to imprisonment sanction. This situation constituted the
criminal procedure of the tax law and became more important because of
imprisonment sanction.

Especially in communities where tax ethic does not
develop, tax crimes can cause tax loss and leave the public under great
financial burdens. Because of this significance, the lawmaker even accepted the
insecurity situations as a tax crime and regulated to same imprisonment
sanction. In the study, tax crimes have been examined in terms of positive law,
scientific literature has been presented and data on the judicial appearance of
these crimes have been concerned.

Anahtar Kelimeler

Tax Crime, Tax Misdemeanor, Tax Evasion, Sentence

VERGİ SUÇLARININ TÜRKİYE’DE ADLİ GÖRÜNÜMÜ

Öz

Devletin
kamu gücüne dayanan vergileme yetkisi, mükellef açısından bir ödev
niteliğindedir. Bu ödevin ihlali halinde karşılaşılan yaptırım, kanun koyucunun
nitelemesine göre vergi suçu veya vergi kabahati çerçevesinde belirlenmektedir.
Kabahatleri suç olmaktan çıkarma eğilimi neticesinde vergi suçları, kamu
düzenini bozan ağır nitelikteki fiiller olarak düzenlenmiş ve hürriyeti
bağlayıcı ceza ile yaptırıma bağlanmıştır. Bu durum vergi hukukunun ceza
yargılaması ayağını oluşturmuş ve hürriyeti tahdit etmesi sebebiyle önem
kazanmasını sağlamıştır.

Özellikle
vergi etiğinin gelişmediği toplumlarda ortaya çıkan vergi suçları, vergi
kaybına neden olabilmekte ve kamuyu büyük bir mali külfet altında
bırakabilmektedir. Bu öneminden dolayı kanun koyucu, kamunun zarara uğratılması
tehlikesini dahi vergi suçu olarak görmüş ve aynı şekilde cezaya bağlamıştır.
Çalışmada vergi suçları, pozitif hukuk açısından incelenmiş, bilimsel literatür
ortaya konmuş ve bu suçların adli sonuçlarına ilişkin veriler sunulmuştur.

Anahtar Kelimeler

Vergi Suçu, Vergi Kabahati, Vergi Kaçakçılığı, Mahkûmiyet

Kaynakça

• Akkaya, M. (2000). Vergi Mahkemesi ve Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi Üzerine Bir İnceleme. Ankara Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. 49, S. 1-4, 85-96.
• Arslan, Ç. (2013). Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK m. 362). Hacettepe Hukuk Fakültesi Dergisi, 3(2), 15-30.
• Aslanpınar, Y. B. ve Onat, E. B. (2016). Bazı OECD Ülkelerindeki Vergi Suç ve Kabahatleri ile Bunlar Hakkında Öngörülen Cezaların Karşılaştırmalı Analizi. Yaklaşım Dergisi, S. 282, 253-258.
• Ayyıldız, Y. (2014). Vergi Mükelleflerinin Suç ve Ceza Algısı: Türkiye Alan Araştırması. Finans Politik & Ekonomik Yorumlar, C. 51, S. 598, 19-43.
• Baş, E. (2015). Vergi Hukuku ve Ceza Hukuku Bakımından 'Zamanaşımı Kavramı Üzerine Bir İnceleme. Prof. Dr. Nevzat Toroslu'ya Armağan, Ankara Üniversitesi Yayınları No. 459, C. 1, Ankara, 199-243.
• Başaran Yavaşlar, F. (2008). İdari Nitelikli Vergi Suç ve Cezaları. Danıştay ve İdari Yargı Günü 138.Yıl Sempozyumu. 11-12 Mayıs 2006, Ankara, Türkiye, Danıştay Tasnif ve Yayın Bürosu Yayınları, No. 76, 131-180.
• Baykara, B. (2013). Vergi Usul Kanunu 153/A Maddesi ile Getirilen 'Bazı Vergi Suçlarını İşleyenlerin Duyurulması (Teşhir) Cezasının Anayasaya Aykırılığı Üzerine. Vergi Dünyası Dergisi, S. 382, 4-16.
• Bayraklı, H. H. ve Bozdağ, A. (2010). Türk Ceza Hukukunda Teşebbüse Elverişlilik Sorunu ve Vergi Suçlarının Teşebbüse Elverişlilik Açısından Değerlendirilmesi. Maliye Dergisi, S. 158, 15-34.
• Bozdoğanoğlu, B. (2016). Gizleme Dolayısıyla Vergi Kaçakçılığı Suçunun Oluşumu Açısından Özellik Gösteren Durumlar. Vergi Sorunları Dergisi, S. 330, 128-136.
• Candan, T. (2010). Vergi Suçları ve Cezaları. Ankara: Maliye ve Hukuk Yayınları.
• Çiçek, H., Bozdoğan, K. ve Bozdoğan, D. (2012). Vergiye Mükellef Tepkileri ve Vergi Kaçakçılığında Vergi Cezalarının Caydırıcılık Etkisi: Tokat İli Örneği. Finans Politik & Ekonomik Yorumlar, C. 49, S. 564, 61-75.
• Demirbaş, T. (2013). Ceza Hukuku Genel Hükümler. İzmir: Seçkin Yayıncılık.
• Donay, S. (2008). Ceza Mahkemesinde Yargılanan Vergi Suçları. İstanbul: Beta Yayınları.
• Erdem, T. (2013). Sahte/Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Ücret Bordrosu veya Gider Pusulası Düzenleme Eyleminin Kaçakçılık Suçu Kapsamında Değerlendirilmesi. Mali Çözüm Dergisi, S. 120, Kasım-Aralık, 99-114.
• Hafızoğulları, Z. (2008). Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler. Ankara: US-A Yayıncılık
• Gencel, U. (2014). Vergi Kaçakçılığı Suçlarında İştirak Müessesesi ve Sorunları. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, Ankara SMMMO, 2014/3, 71-91.
• Karakoç, Y. (2004). Hukukî Nedenlerden Kaynaklanan Vergi Kayıp ve Kaçakları (Düzenleme-Uygulama-Yargılama). 19. Türkiye Maliye Sempozyumu, Türkiye'de Vergi Kayıp ve Kaçakları, Önlenmesi Yolları. Uludağ Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Maliye Bölümü, 10-14 Mayıs, Belek/Antalya, Türkiye, 90-114.
• Kırmaz, B. (2015). Yargıtay İçtihatları Işığında Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Suç Tarihinin Belirlenmesi. Ankara Barosu Dergisi, 2015/1, 329-340.
• Kızılot, Ş. ve Kızılot, Z. (2011). Kaçakçılık Suçları ve Naylon Fatura İhtilafları. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
• Koca, M. ve Üzülmez, İ. (2013). Türk Ceza Hukuku Genel Hükümler. Ankara: Seçkin Yayıncılık.
• Mercimek, F. ve Gerçek, A. (2013). Vergi Kaçakçılık Suçuna İştirak ve Cezai Sorumluluk. Türkiye Adalet Akademisi Dergisi, Y. 4, S. 14, 191-228.
• Narter, R. ve Sarıcaoğlu, E. (2016). Vergilendirme Yetkisi ve Cezalandırma Yetkisi Etkileşimi: Vergi Ceza Normları. Yıldırım Beyazıt Hukuk Fakültesi Dergisi, 2016/1, 119-136.
• Ozansoy, A. (2009). Vergi Kaçakçısı Olmanın Zorluğu. Vergi Sorunları Dergisi, S.245, 95-98.
• Onat, E. B. (2016). Vergi Kaçakçılığında ‘Hem Para Cezası Hem Hapis Cezası’ Uygulamasından ‘Ya Para Cezası Ya Hapis Cezası’ Uygulamasına Geçiş. Yaklaşım Dergisi, S. 281, 254-263.
• Ökçün, S. (2012). Düşük Bedelli Fatura Kesilmesi Hapis Cezası Gerektirir mi?-I, Yaklaşım Dergisi, S. 239, 80-83.
• Ökçün, S. (2012). Düşük Bedelli Fatura Kesilmesi Hapis Cezası Gerektirir mi?-II, Yaklaşım Dergisi, S. 240, 88-91.
• Özcan, O. (2015). Vergi Suçları, İstanbul: Seçkin Yayınları.
• Özen, M. (2014). Vergi Suçları ve Kabahatleri, Ankara: Adalet Yayınevi.
• Pürsünlerli Çakar, E. ve Saraçoğlu, F. (2014). Vergi Kaçakçılığı ile Mücadelede Yeni Bir Model: Vergi Polisi Müessesesi (Fransa Örneği). İnönü Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. 5, S. 2, 51-68.
• Savaşan, F. ve Odabaş, H. (2005). Türkiye'de Vergi Kayıp ve Kaçaklarının Nedenleri Üzerine Ampirik Bir Çalışma. Selçuk Üniversitesi İİBF Sosyal ve Ekonomik Araştırmalar Dergisi, 5(10), 1-28.
• Şenyüz, D. (2012). Vergi Ceza Hukuku. Bursa: Ekin Yayınevi.
• Taş, F. (2008). Vergi Mahremiyetinin İhlali Suçu. Ankara: Yaklaşım Yayıncılık.
• Taştan, M. (2013). Vergi Kaçakçılığı Suçlarından Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek Suçu (VUK 359/a-2. madde). Adalet Dergisi, S.45, 161-187.
• Uğur, H. ve Elibol, M. (2015). Vergi Suçları. Ankara: Adalet Yayınevi.
• Üstün, Ü. S. (2011). Susma Hakkı Çerçevesinde Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizleme Suçu. Gazi Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, C. XV, S. 3, 363-390.
• Yalama, A. ve Çelikkaya, A. (2007). Oyun Teorisi Modeli ile Türkiye Açısından Optimum Vergi Oranı, Vergi Cezası ve Denetim İlişkisinin Belirlenmesi. Eskişehir Osmangazi Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, 8(1), 131-145.
• Yaltı, B. (2015). İHAM'ın Glantz Kararının Ardından: Kaçakçılıkta Para Cezası ve Hapis Cezası Uygulamasının Non bis in idem İlkesine Aykırılığı Üzerine. Vergi Sorunları Dergisi, S. 317, 85-92.