TÜRK VERGİ HUKUKUNDA UZLAŞMA MÜESSESESİNİN VERGİ CEZALARININ CAYDIRICILIĞI ÜZERİNE ETKİSİ HAKKINDA BİR DEĞERLENDİRME

Yıl 2020, Cilt: 4 Sayı: 2, 94 - 106, 31.12.2020

Taha Emre Çiftçi

Öz

Türk vergi hukukunda uzlaşma, vergi mükellefleri ile vergi idaresi arasında ortaya çıkan ihtilafları çözmeye yönelik barışçıl yöntemlerden biridir. Uzlaşmanın vergi cezalarını etkileyen bir yapısı vardır. Uzlaşma ile vergi cezalarının kısmen veya tamamen ortadan kaldırılması mümkündür. Bu bakımdan uzlaşmanın vergi cezalarının caydırıcılığı üzerindeki etkisi önem arz etmektedir. Vergi cezalarının caydırıcılık özelliğini azaltıcı uzlaşma gibi uygulamalar vergi tahsilinde etkinliğin azalmasına neden olabilmektedir. Bu kapsamda Türk vergi hukukunda yer alan uzlaşma müessesesinin vergi cezalarının caydırıcılık üzerine etkisi çalışmanın odak noktasını oluşturmaktadır.

Anahtar Kelimeler

Vergi Cezaları, Uzlaşma, Vergi Kabahatleri

Kaynakça

• Aksoy., Ş., (2010). Vergi Hukuku ve Türk Vergi Sistemi. Filiz Kitapevi, 6. Bası, İstanbul.
• Arslaner, T., (2016). Vergi Uyuşmazlıklarının İdari Aşamada Çözümünde Uzlaşma Müessesesi ve Etkinliği Sorunu. Uluslararası İktisadi ve İdari İncelemeler Dergisi, 2016 S. 17, ss. 273-300.
• Becceria., C., (2016). Suçlar ve Cezalar Hakkında. SELÇUK S. Çev. İmge Kitabevi, Ankara.
• Candan, T., (2006). Vergilendirme Yöntemleri ve Uzlaşma. Maliye ve Hukuk Yayınları, 2. Baskı, Ankara.
• Candan., T., (2019). Vergisel Kabahatler ve Suçlar. Yetkin Yayınları, 4. Baskı, Ankara.
• Erdem., T., (2005). Vergi Cezalarında Uzlaşma Mümkün Mü?. Vergi Sorunları Dergisi, S. 204, Eylül 2005, ss. 77-101.
• Hamzaoğlu., N., TÜRK., B., ve SANAL., Y., (2019). Ceza Soruşturması ve Yaptırımların Caydırıcılık Etkisinin Değerlendirilmesi. Adli Tıp Bülteni, 24(3), ss. 198-208.
• Karakoç, Y., (2017). Genel Vergi Hukuku. Yetkin Yayınları, Ankara.
• Karakoç, Y., (2019). Vergi Ceza Hukuku. Yetkin Yayınları, 2 Baskı, Ankara.
• Kızmaz, Z., (2005). Ceza veya Kriminal Yaptırımın Suç Oranları Üzerindeki Caydırıcı Etkisi. Afyon Kocatepe Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, C. 7., S. 2., ss. 210-231.
• Mutluer, M., K., (2008). Vergi Genel Hukuku. İstanbul Bilgi Üniversitesi Yayınları, 2. Baskı, İstanbul.
• Organ, İ., (2006). Eleştirel Bir Yaklaşım-Yasal Af: Uzlaşma. Vergi Sorunları Dergisi, S. 213, Haziran, ss. 162-173.
• Öncel, M., Kumrulu, A. ve Çağan, N. (2010). Vergi Hukuku. Turhan Kitabevi, 18.Baskı, Ankara.
• Öz, E., ve Bozdoğan, K., (2019). Ülke Örneklerinden Karşılaştırmalarla Türk Uzlaşma Müessesesine Öneriler. Maliye Dergisi, Temmuz-Aralık 2019; 177:330-353.
• Pınar, B., (2016). Vergi İncelemesinde Yükümlü Haklarının İhlaline İlişkin Tespitler. International Journal of Public Finance, C. 1, S. 1, ss. 23-60.
• Polat., A., (2014). Suç Önleme. Legal Yayıncılık.
• Şenyüz., D., (2012). Vergi Ceza Hukuku, Ekin Yayınevi. 6. Baskı, Bursa.
• T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı (2018). Faaliyet Raporu. Erişim Adresi: https://ms.hmb.gov.tr/uploads/2019/04/VDK-2018-Birim-Faaliyet-Raporu-1102019-002.pdf.
• T.C. Kalkınma Bakanlığı, (2014). Onuncu Kalkınma Planı 2014-2018 Vergi Özel İhtisas Komisyon Raporu. Erişim Adresi: https://www.sbb.gov.tr/wp-content/uploads/2018/10/10_Vergi.pdf.
• Üstün, S., Ü., (2001). Cezai Yaptırım Gerektiren Vergi Suçları ve Yargılama Usulü. Selçuk Üniversitesi Hukuk Fakültesi Dergisi, Cilt 9, Sayı 3-4, Yıl 2001, ss. 293-323.
• Yavaşlar, B., F., (2008a). İdari Nitelikli Vergi Suç ve Cezaları. Danıştay ve İdari Yargı Günü, 138. Yıl Sempozyumu, 11-12 Mayıs 2006, Danıştay Tasnif ve Yayın Bürosu Yayınları, No:76, Danıştay Matbaası, ss:131-178.
• Yavaşlar, B., F., (2008b). Türk Vergi Hukukunda Uzlaşma. Marmara Üniversitesi İ.İ.B.F. Dergisi, C. XXV, S. 2, ss. 309-337.
• Yılmazoğlu, E., Y., (2016). Vergi Yargısı Uygulamasında Kabahatler Kanunu’na Alternatif Bir Bakış ve Vergi Ziyaı Doğuran Fiillere İştirake İlişkin Anayasa Mahkemesi Kararına Dair Bir İrdeleme. TBB Dergisi, 2016 (124), ss. 323-356.