Türkiye’de Mali Kural Olarak Vergi Gelir Güvenliğinin Sağlanmasında Vergi Politikası Tasarımı

Yıl 2018, Cilt: 2 Sayı: 1, 142 - 164, 31.07.2018

Hünkar Güler , Ekrem Toparlak , Hacer Kaba

https://doi.org/10.30586/pek.436022

Öz

Mali kurallar iradi maliye
politikaları üzerine sayısal ve sayısal olmayan sınırlamalar getirmektedir. Vergi
gelirlerinin düzenli, sürekli, hızlı ve düşük maliyetle toplanması vergi gelir
güvenliğinin sağlanmasında önemli bir mali kuraldır. Vergi kaçak ve kayıpları,
kayıtdışı ekonomi ve vergi harcaması vergi gelir güvenliğini olumsuz
etkilemektedir. Türkiye’de vergi yönetimi geçici vergi, stopaj ve vergi
denetimleri gibi yollarla vergi gelir güvenliğini olumsuz etkileyen etmenleri
ortadan kaldırmaya çalışmaktadır. Bu çalışma, klasik bir vergi politikası
tasarımından ziyade vergi gelirlerinin düzenli, sürekli, hızlı ve düşük
maliyetli bir şekilde tahsil edilebilmesi için oluşturulmuş mekanizmaların
vergi gelir güvenliğini sağlamada ne kadar başarılı olduğunu araştırmaktadır. Vergi gelir güvenliğinin sağlanmasında vergi
denetimlerinin etkinliğini artıracak güçlü bir siyasi iradeye, ekonomik
istikrara ve iyi bir vergi yönetimine ihtiyaç duyulmaktadır. 

Anahtar Kelimeler

Mali Kurallar, Ekonomik Güvenlik, Türk Vergi Sistemi

Kaynakça

• Balıkçıoğlu, E., B. Dalgıç & B. Fazlıoğlu. (2016). Does Foreign Capital Increase Tax Revenue: The Turkish Case. International Journal of Economics and Financial Issues, 16(2), 776-781.
• Bayer, R. C., H. Oberhofer & H. Winner. (2015). The Occurrence of Tax Amnesties: Theory and Evidence. Journal of Public Economics, 125, 70-82.
• Brys, B., S. Perret, A. Thomas & P. O’Reilly (2016). Tax Design for Inclusive Economic Growth. OECD Taxation Working Papers, (26), 1-66. https://www.oecd-ilibrary.org, (10.04.2018).
• Buyrukoğlu, S. (2016). Vergi Bilincinin Zedelenmesinde Devlet Faktörü. Vergi Sorunları, 331, 161-171.
• Clotfelter, C. T. (1983). Tax Evasion and Tax Rates:An Analysis of Individual Returns. The Review of Economics and Statistics, 65(3), 363-373. http://www.jstor.org/stable/1924181, (20.04.2018).
• Demir, M. & M. İnan (2011). Türkiye’de Mali Kural. Gazi Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 13(2), 25-66, http://dergipark.gov.tr/download/article-file/287338, (18.10.2017).
• Genschel,P. & P. Schwarz. (2011). Tax competition: a literature review. Socio-Economic Review, 339-370.
• Gerçek, A (2010). Kamu Alacaklarının Takip ve Tahsil Hukuku. Ekin Yayınevi: Bursa
• Güler, H. (2016). Türkiye'de Gelir Vergisinin Ücretliler Üzerindeki Etkinlik Analizi, Yayınlanmamış Doktora Tezi, İstanbul: Marmara Üniversitesi SBE.
• Güler, H. (2017). Kur Baskısı Altında Kurallı Maliye Politikalarının Sürdürülebilirliği. Çukurova Üniversitesi SBE Dergisi, 26(2), 99-116. Güler, H. ve E. Toparlak (2018). Türkiye’de Kayıtdışı Ekonominin Vergi Politikalarının Sürdürülebilirliği Üzerindeki Etkisi. Ömer Halisdemir Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi,11(1), 209-220.
• Kantarcı, Ö., M. Özalp, C. Sezginsoy, O. Özaşkınlı & C. Cavlak. (2017). Dijitalleşen Dünyada Ekonominin İtici Gücü: E-Ticaret, İstanbul: TÜSİAD Yayınları, TÜSİAD-T/2017/04-587.
• Kennedy, S., J. Robbins & F. Delorme. (1996). The Role of Fiscal Rules in Determining Fiscal Performance, Department of Finance Working Paper, 2001(16), http://dsp-psd.pwgsc.gc.ca/Collection/F21-8-2001-16E.pdf, (10.03.2017).
• Lemieux, P. (2007). The Underground Economy Causes, Extent, Approache. Montreal Economic Institute Research Papes, http://www.iedm.org/files/cdr_nov07_en.pdf, (20.04.2018).
• Martin, L. & A. Camarda (2017). Best Practices in Tax Amnesty and Asset Repatriation Programmes. Transparency International, 1-9.
• Mitu, N. E. (2009). Tax Competition – Areas of Display and Effects. European Research Studies, 12(2), 67-76.
• Nanehkaran, Y. A. (2013). An Introduction To Electronic Commerce. Internatıonal Journal Of Scıentıfıc & Technology Research, 2(4), 190-193.
• OECD (2010), Tax Expenditures in OECD Countries, file:///F:/Tax%20Expenditure%20in%20OECD%20Countries.pdf, (20.04.2018).
• OECD (2017), Technology Tools to Tackle Tax Evasion and Tax Fraud. http://www.oecd.org/tax/crime/technology-tools-to-tackle-tax-evasion-and-tax-fraud.htm (20.04.2018).
• Oğuztürk, B. S. & E.K. Ünal (2015). Türkiye’de Vergi Denetiminde Yeni Dönem. Akademik Araştırmalar ve Çalışmalar Dergisi, 7(13), 207-237.
• Orkunoğlu, I. F. (2007). Vergi Kaçakçılığı Suçunun Kanuni Gelişimi, Nedenleri ve Doğurduğu Sorunlar ile Çözüm Önerileri. E-Yaklaşım Dergisi, 110(118).
• Satapathy, S. (1998). Taxing Electronic Commerce. Economic and Political Weekly. 1068-1069.
• Savaşan, F. & H. Odabaş. (2005). Türkiye’de Vergi Kayıp ve Kaçaklarının Nedenleri Üzerine Ampirik Bir Çalışma. “Sosyal Ekonomik Araştırmalar Dergisi”, 5(10), 1-28.
• Schneider, F. & C. C. Williams (2013). The Shadow Economy. The Institution of Economic Affairs, 1-184.
• Spiro, P. S. (2005). Tax Policy and the Underground Economy Size, Causes and Consequences of the Underground Economy, C. Bajada ve F. Schneider (Ed.). İngiltere: Ashgate Publishing.
• Şanver, C. & Oktar, S. A. (2013). Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Vergi Güvenlik Önlemleri ve Mükelleflerin Ba-Bs Bildirimlerine Bakışı Araştırması. Siyaset, Ekonomi ve Yönetim Araştırmaları Dergisi, 1(3), 1-23.
• Talpoş I. & A. O. Crâşneac. (2010). The Effects Of Tax Competition. Theoretical And Applied Economics, 17(8), 39-52.
• Tanzi, V. (2005). Fiscal Policy and Fiscal Rules in the European Union. CASE Network Studies and Analyses, (301), http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=1441917.
• Tekin, F. & A. Çelikkaya (2014). Vergi Denetimi. Ankara: Seçkin Kitap Evi.
• Wilson, J.D. (1999). Theories of Tax Competition. National Tax Journal, 12(2), 269-304.
• World Trade Organization. (2013). E-Commerce in Developing Countries: Opportunities And Challenges For Small And Medium-Sized Enterprises. https://www.wto.org/english/res_e/booksp_e/ecom_brochure_e.pdf. (20.04.2018).