VERGİ MATRAHININ TESPİTİNDE İNDİRİME KONU OLAN ZARARIN TANIMI VE ÖZELLİKLERİ

Yıl 2015, Sayı: 34, 46 - 57, 01.06.2015

Ceyda Kükrer

Öz

Vergilendirme sürecinde devletin vergi alacağı, mükellef adına vergi borcu vergi matrahına vergi kanunlarında belirlenen oranların uygulanması sonucu ortaya çıkar. Buna bağlı olarak; “zarar” ya da “zarar indirimi” kavramıda vergi matrahını yakından ilgilendirdiği için önemli konular arasında yer alır. Ancak, vergi kanunlarında zararın kavramsal olarak (Zarar Kavramı) bir tanımı yapılmamıştır. Bu kapsamda çalışmada, vergi kanunlarında ve ilgili tebliğlerde zarar indirimi kavramı incelenmiş ve zarar kavramının özellikleri ortaya konmaya çalışılacaktır.

Anahtar Kelimeler

zarar, vergi matrahı, türk vergi sistemi

Kaynakça

• 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu, R.G. Tarih 10.01.1961, S.10703 – 10705.
• 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, R.G. Tarih 02.11.1984, S. 18563.
• Ateşoğlu, V. (2004) "Değerleme" http://www.sakaryavdb.gow.tr/dokument/DE%C4%9. (21.11.2014)
• Aydoğan Kaplan, N. (2010) "Paranın Değer Kaybından Doğan Tazminat Yükümlülüğü" http://www.nazliaydogan.av.tr/paranin-deger-kaybindan-dogan-tazmin-yukumlulugu/ (04.12.2014)
• Ayhan, O. (2012) “ 5520 Sayılı Kurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu", http://www.batiymm.com.tr/?p=2615. (08.11.2014)
• Balcı, A.R. (2012) "Yeni Muhasebe Düzeninde Mali Kar Hesaplamaları" Dokuz Eylül Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 27 (1) :163.
• Biyan, Ö. (2012) “Türk Vergi Hukukunda Belge Düzeninin İspat Açısından Önemi ve Bir Eleştiri: Belgenin Hiç Düzenlenmemiş Sayılması Hali” Vergi Sorunları Dergisi, 281 (2):18.
• Çonkar, K., Ulusan, H. ve Öztürk, M. (2009) "Genel Muhasebe" Nobel Yayın, 6. Baskı, Ankara.
• Doğruöz, B. (2010), " Kurumlarda Zarar Mahsubu “, Referans Gazetesi.
• Eruygur, O. (2011) "Uzun Dönem Maliyetleri ve Tam Rekabet Piyasası" İktisada Giriş Ders Notları, Gazi Üniversitesi, Ankara.
• Görgün, Ü. (2003) "Hakim Durumun Kötüye Kullanılması Kapsamında Fiyat Ayrımcılığı Uygulamaları" Rekabet Kurumu, Ankara.
• Gözübüyük, A.Ş. (2009) "Yönetsel Yargı", Turhan Kitapevi, 28. Baskı, Ankara.
• Karahasan, M. R. (2001), "Tazminat Hukuku- Manevi Zarar", B.6 Kitapevi, İstanbul.
• Karakoç, Y. (1995) "Vergi Yargılaması Hukuku", Alfa Yayıncılık, İstanbul.
• KULA V. (2012), "Bilanço Eşitliği Temelinde Finansal Muhasebeye Giriş, KPSS Soruları Çözümlü", Afyon.
• Öncel, M. (1995), "Enflasyon ve Vergilendirme", A.Ü. Hukuk Fakültesi Dergisi, C.44, S.1-4.
• Öztürk, N., Bayraktar, Y. (2009) "Aksak Rekabetin Önlenmesinde Devletin Rolü" Cumhuriyet Üniversitesi Sosyal Bilimler Araştırma Dergisi (2):74-93.
• Pamukçu, F. (2011) "Gerçeğe Uygun Değer Muhasebesi ve Finansal Tablolar Etkisi" Mali Çözüm, Ocak-Şubat. S.79-94.
• Sevinç, S. (2014) "Karşılıklı Borç Yükleyen Sözleşmelerde Borçlu Temerrüdünün Sonuçları ve Müspet Zarar-Menfi Zarar Kavramı", Erdem and Erdem Ortaklık Arşivi, Nisan, İstanbul.
• Seviğ,V.(2009) "Gelir Vergisi Mükelleflerinde Zarar Mahsubu" http://www.muhasebetr.com/ulusalbasin/haber_oku.php?haber_id=4092 (05.11.2014)
• Sözbilir, N., Kayma, A.R., Fidan, T. (2003) "Maliyet Muhasebesi" Afyon Kocatepe Üniversitesi Eğitim, Sağlık ve Bilimsel Araştırmalar Vakfı Yayını , Afyon.
• Süzer, F. (2013) "Kurumlar Vergisi Kanunu 9. Maddesinde Tanımlanan Zarar Mahsubu Müessesi ve Özelgeler Işığında Değerlendirilmesi" http://www.moorestephens.com.tr/Docs/files/KVKanununZararMahsubuveozelgelerisigindaDegerlendirilmesi.pdf (19.12.2014)
• Şaban, N. (2006) "Vergi Hukuku" Beta Yayınları, İstanbul.
• Taylar, Y. (2009) "Vergi Yargılaması Hukukunda İspat Yüküne İlişkin Genel Esaslar ve Bu Bağlamda Bir Danıştay Kararının Değerlendirilmesi" Prof. Dr. Mualla ÖNCEL’e Armağan, (2):1189-1222.
• Türk Medeni Kanunu, R.G. Tarih 08.12.2001, S. 24607.
• Uzelli, C. (2013) “ Kurumlar Vergisinde Zarar Mahsubu" http://www.dengeymm.com.tr/ userfiles/File/kurumlar%20vergisinde%20zarar%20mahsubu_cenk%20uzelli.pdf (15.12.2014) Yıldırım, M. (2011) "Gelir Vergisi Kanununda Zarar Mahsubu Sınırlaması" Vergi Sorunları Dergisi, 270 (1):1-12.