Comparison of Financial Statements Prepared According to General Communique on Accounting System Aplication and Financial Reporting Standard for Large and Medium Sized Enterprises by Ratio Analysis Method

Yıl 2022, , 22 - 37, 29.08.2022

Ahmet Kaya

https://doi.org/10.52642/susbed.1096929

Öz

As business methods change around the world, accounting standards that enable the presentation and disclosure of information about the activities and current status of businesses also change. These standards reveal the quality of financial reporting activities of enterprises and are widely used, although they vary around the world. In Turkey, the obligation to implement the Financial Reporting Standard for Large and Medium-Sized Enterprises was introduced in 2017. This situation has brought along the fact that businesses prepare financial statements according to the new standard and convey clear and accurate information to stakeholders who need financial information. Accordingly, this study, it is aimed to determine the differences between the financial statements prepared by the General Communique on Accounting System Application and LME FRS and to determine the effect of the financial statements prepared according to both applications on financial analysis. The financial statements of the company were analyzed with the ratio analysis and the effects of LME FRS on the results of the financial ratios were examined. As a result, it has been determined that there is no difference between GCASA and LME FRS regarding liquidity ratios, only a difference between GCASA and LME FRS in terms of loan coefficient ratio among financial structure ratios. Considering all the ratios examined in the study, the biggest difference between GCASA and LME FRS emerged in the ratio of networking capital turnover.

Anahtar Kelimeler

GCASA, LME FRS, Ratio Analysis, Accounting Standards

Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne ve Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı’na Göre Hazırlanan Finansal Tabloların Oran Analizi Yöntemiyle Karşılaştırılması

Öz

Dünya genelinde iş yapma usulleri değiştikçe işletmelerin faaliyetlerine ve mevcut durumlarına ilişkin bilgilerin sunumu ve açıklanmasını sağlayan muhasebe standartları da değişim göstermektedir. Söz konusu standartlar, işletmelerin finansal raporlama faaliyetlerinin kalitesini ortaya koymakta ve dünya çapında farklılıklar göstermekle birlikte yaygın olarak kullanılmaktadır. Türkiye’de 2017 yılında Büyük ve Orta Boy İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı’nı (BOBİ FRS) uygulama zorunluluğu getirilmiştir. Bu durum, işletmelerin yeni standarda göre finansal tablolar hazırlamasını ve finansal bilgiye ihtiyaç duyan paydaşlara net ve doğru bilgiler aktarmasını beraberinde getirmiştir. Bu doğrultuda bu çalışmada, Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne (MSUGT) ve BOBİ FRS’ye göre hazırlanmış olan finansal tablolar arasındaki farklılıkları tespit etmek ve her iki uygulamaya göre hazırlanmış finansal tabloların finansal analizlere olan etkisini belirlemek amaçlanmıştır. İşletmenin finansal durum tabloları rasyo yöntemi ile analiz edilmiş ve BOBİ FRS’nin finansal oranların sonuçlarına etkileri incelenmiştir. Sonuç olarak, likidite oranlarına ilişkin MSUGT ve BOBİ FRS arasında bir farklılık olmadığı, finansal yapı oranlarından sadece borçlanma katsayısı oranı bakımından MSUGT ve BOBİ FRS arasında bir farklılığın olduğu belirlenmiştir. Çalışmada incelenen tüm oranlar dikkate alındığında, MSUGT ve BOBİ FRS arasında en büyük farklılık net çalışma sermayesi devir hızı oranında ortaya çıkmıştır.

Anahtar Kelimeler

MSUGT, BOBİ FRS, Oran Analizi, Muhasebe Standartları

Kaynakça

• Aktaş Mozeikçi, A., & Tüter Şahinoğlu, K. (2018). BOBİ FRS'nin Getirdiği Değişikliklerin Uygulayıcılar Tarafından Algılanma Düzeyi: Kırklareli İlinde Bir Araştırma. Kırklareli Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 7(2), 38-49.
• Alkan, B. Ş. (2019). Türkiye Muhasebe ve Raporlama Standartlarının Finansal Analize Etkisi. The Journal of Social Science, 3(5), 61-79.
• Alkan, G. İ., & Doğan, O. (2012). Uluslararası Finansal Raporlama Standartları’nın Finansal Rasyolara Kısa ve Uzun Dönemli Etkileri: İMKB’de Bir Araştırma. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (54), 87-100.
• Alper, A., & Biçer, E. B. (2017). Kamu Hastanelerinde Finansal Performansın Oran Analizi İle Ölçülmesi: Bir Kamu Hastanesi Örneği. Cumhuriyet Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Dergisi, 18(2), 337-357.
• Ataman, B., & Altuk Özden, E. (2009). Tek Düzen Hesap Planına Göre Hazırlanan Finansal Tabloların UFRS'ye Uyarlanması ve Rasyo Yöntemi ile Analizi. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (44), 59-73.
• Ataman, B., & Cavlak, H. (2017). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS) ile Tam Set Türkiye Muhasebe ve Türkiye Finansal Raporlama Standartlarının (TMS/TFRS) Karşılaştırılması. Finans Ekonomi ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 2(3), 153-168.
• Ataman, B., Gökçen, G., & Cavlak, H. (2018). Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne (MSUGT’ye) Göre Hazırlanan Finansal Tabloların Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı’na (Bobi Frs’ye) Uyarlanması ve Rasyo Yöntemi İle Analizi. Finans Ekonomi ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 3(2), 458-477.
• Ayanoğlu, Y., & Yılmaz, A. (2016). TFRS’ye Uyumlu Finansal Tablolara Geçiş ve Oran Analizine Etkisi, Maden Sektörü Örneği. Gazi İktisat ve İşletme Dergisi, 2(2), 41-66.
• Balcı, B. R. (2012). TFRS'lerin Oran Analizine Etkileri. Journal of Yaşar University, 7(28), 4687-4707.
• Buchman, T., Harris, P., & Liu, M. (2016). GAAP vs. IFRS Treatment of Leases and the Impact on Financial Ratios. Review of Business & Finance Studies, 7(1), 93-104.
• Canakcioglu, M. (2018). Vergi Usul Kanunu Ve Türkiye Muhasebe Standartları Kapsamında Maddi Duran Varlıklarda Amortisman Uygulamaları. PressAcademia Procedia, 7(1), 72-80.
• Chabotar, K. J. (1989). Financial ratio analysis comes to nonprofits. The Journal of Higher Education, 60(2), 188-208.
• Çatıkkaş, Ö., Esen, M. Ö., & Şuekinci, C. (2018). Büyük ve Orta Boy İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı BOBİ FRS ve Yıllara Yaygın İnşaat Muhasebesi Uygulama Örneği. Sayıştay Dergisi, (108), 191-209.
• Dabbağoğlu, K., & Dursun, G. D. (2018). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBI FRS) ve Vergi Usul Kanunu (VUK) Kapsamında Ticari Mal Maliyeti. Izmir Democracy University Social Sciences Journal, 1(2), 31-43.
• Dinç, E., & Atasel, O. Y. (2018). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS) Kapsamında Riskten Korunma Muhasebesi Ve Korunma Yedeği. Suleyman Demirel University Journal of Faculty of Economics & Administrative Sciences, 23(4), 1185-1204.
• Ding, Y., Hope, O. K., Jeanjean, T., & Stolowy, H. (2007). Differences between domestic accounting standards and IAS: Measurement, determinants and implications. Journal of Accounting and Public Policy, 26(1), 1-38.
• Doğan, A. (2017). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı ile TMS/TFRS Karşılaştırması. İşletme Araştırmaları Dergisi, 9(4), 770-786.
• Doğan, A. (2018). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı ile VUK/MSUGT Karşılaştırması. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (80), 115-132.
• Gökçen, G. (2017). Üniversitelerimizde Okutulan Muhasebe Derslerinin İçeriklerinin, TFRS ve BOBİ FRS’lerdeki Gelişmeler Doğrultusunda Yeniden Ele Alınması. Muhasebe Finans Ve Denetimde Güncel Konular Kongresi. Edirne.
• Gökçen, G., & Öztürk, E. (2017). Tam Maliyet ve Normal Maliyet Yöntemlerinin UFRS (TFRS) ve BOBİ FRS’deki Düzenlemeler Çerçevesinde İncelenmesi. Finans Ekonomi ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 2(2), 105-114.
• Gökçen, G., Öztürk, E., & Güleç, Ö. F. (2018). BOBİ FRS ve TFRS’nin Finansal Raporlara Etkileri Açısından Karşılaştırılması. Finans Ekonomi ve Sosyal Araştırmalar Dergisi, 3(2), 437-457.
• Gönen, S. (2019). Satışların Maliyetinin BOBİ FRS Açısından Değerlendirilmesine İlişkin Örnek Olay Çalışması. İnsan ve Toplum Bilimleri Araştırmaları Dergisi, 8(1), 12-22.
• Gücenme Gençoğlu, Ü. (2017). Temel Konularda BOBİ FRS ve TMS/TFRS Karşılaştırması. Muhasebe ve Finansman Dergisi(76), 1-24.
• Gücenme Gençoğlu, Ü., & İşseveroğlu, G. (2018). Türkiye'de Vergi Düzenlemeleri ve Muhasebe Standartları Açısından İnşaat Taahhüt İşletmelerinde Finansal Raporlama. International Journal of Social Inquiry, 11(2), 135-151.
• Haralayya, B. (2021). Ratio Analysis at NSSK, Bidar. Iconic Research And Engineering Journals, 4(12), 170-182.
• Harris, P., Stahlin, W., Arnold, L. W., & Kinkela, K. (2013). GAAP vs IFRS Treatment of Leases and the Impact on Financial Ratios. Review of Business & Finance Studies, 4(2), 97-106.
• KGK. (2017, Eylül 9). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS). http://www.kgk.gov.tr/DynamicContentDetail/5151/Bu%CC%88yu%CC%88k-ve-Orta-Boy-I%CC%87s%CC%A7letmeler-I%CC%87c%CC%A7in-Finansal-Raporlama-Standard%C4%B1-(BOBI%CC%87-FRS) adresinden alındı
• Kırkık, Ş., Coşkun, S., & Coşkun, S. (2019). BOBİ FRS’nin Muhasebe Mesleğine Etkisinin SMMM’lerin Bakış Açıları Doğrultusunda Değerlendirilmesi: Manisa İlinde Bir Uygulama. Uluslararası Muhasebe ve Finans Araştırmaları Dergisi, 1(1), 58-79.
• Kıymetli Şen, İ., & Karagül, A. A. (2018). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardına Göre Ortak Kontrole Tabi İş Birleşmelerinin Raporlanmasında Kullanılacak Hakların Birleşmesi Yöntemi ve Bir Uygulama. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 169-187.
• Kıymetli Şen, İ., & Özbirecikli, M. (2018). BOBİ FRS’nin Muhasebe Uygulamalarına Getirdiği Değişiklikler: BOBİ FRS, TMS/TFRS ve Mevcut Muhasebe Sistemi Çerçevesinde Bir İnceleme. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 462-484.
• Kubickova, D., & Jindrichovska, I. (2012). Impact of IFRS adoption on key financial ratios: Comparison of selected European Countries. International Conference on Business Excellence. Brasov.
• Lantto, A. M., & Sahlström, P. (2009). Impact of International Financial Reporting Standard adoption on key financial ratios. Accounting & Finance, 49(2), 341-361.
• Malíková, O., & Brabec, Z. (2012). The influence of a different accounting system on informative value of selected financial ratios. Technological and Economic Development of Economy, 18(1), 149-163.
• Okka, O. (2009). Analitik Finansal Yönetim. Nobel Yayın Dağıtım.
• Outa, E. R. (2011). The Impact of International Financial Reporting Standards (IFRS) Adoption on The Accounting Quality of Listed Companies In Kenya. International Journal of Accounting and Financial Reporting, 1(1), 212-255.
• Öztürk, C. (2018). Yerel Finansal Raporlama Çerçevesi ve Büyük ve Orta Boy İşletmeler için Finansal Raporlama Standardı: Bir Literatür İncelemesi (2016-2017). İşletme Araştırmaları Dergisi, 10(1), 763-781.
• Öztürk, E. (2017). Finansal Varlıkların Ölçme ve Muhasebeleştirme Esaslarının Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı ve Türkiye Finansal Raporlama Standartları Açısından Karşılaştırılması. İşletme Araştırmaları Dergisi, 9(3), 594-617.
• Öztürk, M. S., & Çarıkçı, O. (2018). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardının Muhasebe Meslek Mensupları Üzerinde Algı Düzeyinin Araştırılması. Mehmet Akif Ersoy Üniversitesi İktisadi ve İdari Bilimler Fakültesi Dergisi, 5(3), 568-582.
• Preiato, J., Brown, P., & Tarca, A. (2015). A comparison of between‐country measures of legal setting and enforcement of accounting standards. Journal of Business Finance & Accounting, 42(1-2), 1-50.
• Rahman, A. A. (2017). The relationship between solvency ratios and profitability ratios: Analytical study in food industrial companies listed in Amman Bursa. International Journal of Economics and Financial Issues, 7(2), 86-93.
• Rutkowska-Ziarko, A. (2015). The Influence of Profitability Ratios and Company Size on Profitability and Investment Risk in the Capital Market. Folia Oeconomica Stetinensia, 15(1), 151-161.
• Sabuncu, B. (2019). Yatırım Amaçlı Gayrimenkullerin Ölçüm ve Muhasebe Esaslarının Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı ve Tekdüzen Muhasebe Sistemi Açısından Karşılaştırılması. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 12(1), 1-26.
• Sakarya, Ş., Yazgan, K. F., & Yıldırım, H. H. (2018). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS)’nın Muhasebe Meslek Mensupları Tarafından Bilinirliğinin ve Farkındalığının Tespiti: Balıkesir İli Örneği. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, 699-724.
• Sawani, A. (2009). The changing accounting environment: international accounting standards and US implementation. Journal of Finance and Accountancy, 1, 1-9.
• Selvi, Y., & Ercan, M. (2018). BOBİ FRS Kapsamında “Stoklar”. Muhasebe Enstitüsü Dergisi, 16(59), 47-57.
• Stergios, A., Athanasios, V., & Nikolaos, D. (2005). Financial statement effects of adopting international accounting standards: the case of Greece. Journal of Accounting Research, 5.
• Tayyar, N., & Gökakın, E. (2018). BİST Gelişen İşletmeler Piyasasına Dâhil Şirketlerin Finansal Performanslarının ÇKKV Yöntemleri İle Analizi. Elektronik Sosyal Bilimler Dergisi, 17(65), 62-78.
• Tunçez, H. A. (2018). Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS) ile Türkiye Muhasebe Standartları (TMS) Arasındaki Temel Farklılıklar. Journal of International Social Research, 11(61), 1018-1024.
• Tüm, K. (2018). Raporlama Döneminden Sonraki Olayların Bağımsız Denetim Standartları (BDS 560) ve Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı (BOBİ FRS) Kapsamında İncelenmesi. Journal of Politics Economy and Management, 1(1), 49-61.
• Yalçın, S. (2019). Türkiye Finansal Raporlama Standartları, Büyük ve Orta Boy İşletmeler İçin Finansal Raporlama Standardı ve Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliğlerinde Stoklar: Muhasebeleştirme, Değerleme, Sunum ve Açıklamalar. Dumlupınar Üniversitesi Sosyal Bilimler Dergisi, (60), 202-222.
• Yelgen, E., & Uyar, S. (2018). BOBİ FRS Açısından Maddi Duran Varlıkların Muhasebeleştirilmesi. Muhasebe ve Vergi Uygulamaları Dergisi, (Special Issue), 98-109.
• Yenigün, T., & Aydemir, O. (2015). TMS/TFRS Uygulamalarının Oran Analizine Muhtemel Etkileri. Muhasebe ve Finansman Dergisi, (65), 63-80.
• Yenisu, E. (2019). Finansal Tabloların Oran Analizi İle İncelenmesi: Adese Örneği. Aksaray Üniversitesi Sosyal Bilimler Enstitüsü Dergisi, 3(1), 19-45.