Accounting Errors or Frauds in Financial Leasing Operations of Tenant Companies

Year 2023, Volume: 6 Issue: 1, 26 - 43, 31.07.2023

Gökhan Baral

https://doi.org/10.55065/intraders.1288268

Abstract

With Financial Leasing, Banks, Participation Banks, and Financial Leasing Companies lease the assets needed by the businesses to companies by paying them in instalments at a suitable time. It is an alternative way to the problems of purchasing an asset to be used in the business and tying the capital to it, obtaining a loan to purchase or hiring a new partner to acquire the asset. In leasing, it is allowed to print out rents and interest/profit shares. In the case of renting investment goods, there is a lower VAT payment. The differences in the functioning of the Accounting Communiqués and the tax procedure laws, and the perception that the duty of providing information, which is the primary duty of accounting, is perceived as calculating the tax debt distinguishes the accounting records from their essence. Accounting; It is a science that provides information to partners, managers and the state. If the accounting records are correct, the Financial statements will be correct. According to both internal auditors and independent auditors, differences in accounting records are made by mistake/deceit. Our aim in the study is to draw attention to the accounting differences and mistakes/cheats of companies in the position of leasing or leasing companies through interviews with Sworn Charter Accounts, Charter Accounts and literature studies. When the company receives the leased asset, when the rental interests or dividends are paid, and when depreciation and value-added tax are shown, errors/deceptions are detected in the accounting records. The study has been prepared to help those who make accounting audits, accounting employees, and those who receive accounting education.

Keywords

Financial Leasing, Icare, Accounting Errors, Accounting Fraud

Kiracı Konumundaki Şirketlerin Finansal Kiralama İşleyişlerindeki Muhasebeleştirme Hataları veya Hileleri

Abstract

Finansal Kiralama veya Finansal İcare ile Bankalar, Katılım Bankaları, Finansal Kiralama Şirketleri işletmelerin ihtiyacı varlıkları uygun sürede taksitlendirerek şirketlere kiralamaktadırlar. Kiralama; işletmede kullanılacak bir varlığın satın alınarak sermayenin ona bağlanması, satın almak için kredi alınması veya varlığı edinmek için yeni ortak alınması problemlerine alternatif bir yoldur. Kiralamada, kiraların ve faiz/kar paylarının gider yazdırılmasına izin verilmektedir. Yatırım mallarının kiralanması durumunda daha düşük KDV ödenmesi söz konusudur. Muhasebe Tebliğleri ile vergi usul kanunlarının işleyişlerinin farklılık göstermesi, muhasebenin temel görevi olan bilgi verme görevinin yerini vergi borcu hesaplamaymış gibi algılanması muhasebe kayıtlarını özünden ayrıştırmaktadır. Muhasebe; ortaklara, yöneticilere, devlete bilgi veren bir bilim dalıdır. Muhasebe kayıtları doğru olursa mali tablolar da doğru olur. Gerek iç denetçilere gerekse bağımsız denetçilere göre muhasebe kayıtlarındaki farklılıklar hata/hile ile yapılmaktadır. Çalışmadaki amacımız; yeminli mali müşavirlerle, mali müşavirlerle yapılan mülakatlar ve literatür çalışmalarıyla Finansal kiralama veya icare yapan kiracı konumundaki şirketlerin muhasebeleştirme farlılıklarına, hata/hilelerine dikkat çekmektir. Şirketin kiralama konusu varlığı teslim aldığında, kira faizlerinin veya kar payları ödendiğinde, amortisman ve katma değer vergisi gösterildiğindeki muhasebe kayıtlarında yapılan hata/hileler tespit edilmiştir. Muhasebe denetimi yapanlara, muhasebe çalışanlarına, muhasebe eğitimi alanlara yardımcı olacaktır düşüncesiyle çalışma hazırlanmıştır.

Keywords

Finansal Kiralama, İcare, Muhasebe Hataları, Muhasebe Hileleri

References

• Açıkalın, M.S.(2021). “Katılım bankacılığında Finansal kiralama”, Yüksek Lisans Tezi, İstanbul Sabahattin Zaim Üniversitesi / Lisansüstü Eğitim Enstitüsü,İstanbul.
• Akça, N.(2013).“Finansal kiralama işlemlerinin Vergi Usul Kanunu ve Türkiye Muhasebe Standardı 17 açısından muhasebeleştirilmesine yönelik bir uygulama”, Yüksek Lisans Tezi, Okan Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü,İstanbul.
• Alagöz,A.;Doğan, Z.& İnal, M. (2008).İşletmelerde İç Kontrol Sisteminin Önemi ve Denetim Komiteleri ile İç Denetim Birimi İlişkisinin Hata ve Hilelerinin Önlenmesindeki Rolü,Tablet Yayınları,Konya.
• Bozdemir,E.(2016).Genel Muhasebe Uygulamaları, Sayfa:226,Gazi Kitabevi,Ankara
• Cemalcılar,Ö.;Benligiray,Y.& Sürmeli,F.(2009).Genel Muhasebe,Anadolu Üniversitesi Yayınları,AÜ Yayın No:1341, Açıköğretim Fakültesi Yayın No:718, Sayfa:204,Eskişehir.
• Ceylan,A.&Korkmaz,T.(2015).İşletmelerde Finansal Yönetim,Ekin Basım Yayın Dağıtım,Bursa.
• Çakmak,M.(2017). “Uluslararası ticarette Finansal kiralama işlemleri ve muhasebeleştirilmesi”, Yüksek Lisans Tezi, Marmara Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü, İstanbul.
• Çetin,A.(2020).Faizsiz Finansalans Kuruluşları Muhasebesi,TKBB Yayınları,Yayın No:14,İstanbul.
• Duman,C.(2016). “6361 Sayılı Kanun kapsamında Finansal kiralama işlemlerinin Finansal kiralama şirketlerince muhasebeleştirilmesi”,Yüksek Lisans Tezi, Balıkesir Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü, Balıkesir.
• İbiş,C.;Çatıkkaş,Ö.&Çelikdemir,N.Ç.(2018).Banka Muhasebesi İlkeler ve Uygulamalar, Türkiye Bankalar Birliği,Yayın No:325,İstanbul.
• Karabınar,S.ve Akyel,N.(2009).Hileler ve Muhasebe Denetimindeki Yeri,1.Uluslararası Balkanlar Tarih ve Kültür Kongresi,Piriştine-Kosova.
• Karabınar,S.(2018).Genel Muhasebe,Sakarya Yayıncılık, Sayfa:400,Sakarya.
• Kepenek,T.(2022) “Finansal kiralamaların TFRS 16 Kiralamalar Standardı çerçevesinde muhasebeleştirilmesi ve raporlanması”, Yüksek Lisans Tezi, Niğde Ömer Halisdemir Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü,Niğde.
• Kısacık,H.(2021).Katılım Finansalans Ürünleri ve Muhasebe Süreçleri, TKBB Yayınları, Yayın No:18,İstanbul.
• Mollaoğulları,B.F.(2011). “Finansal Kiralama İşlemlerinin Tek Düzen Muhasebe Sistemine ve Türk Muhasebe Standartlarına göre Düzenlemelerinin Uygulamalı Karşılaştırması”,Yüksek Lisans Tezi, Celal Bayar Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü ,Manisa.
• Sakarya SMMMO,(2022).Pratik Bilgiler, Sakarya.
• Sevilengül,O.(1999).Banka Muhasebesi,Gazi Kitabevi,Ankara.
• Topçu,K.(2022). “Finansal kiralama işlemlerinin muhasebeleştirilmesi ve raporlanması: Türkiye'deki düzenlemelerin karşılaştırılması”,Yüksek Lisans Tezi, İstanbul Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü,İstanbul.
• Varış,S.(2019). “Finansal kiralamada Türk katılım bankalarının yeri”, Yüksek Lisans Tezi, Bolu Abant İzzet Baysal Üniversitesi / Sosyal Bilimler Enstitüsü,Bolu.
• 1 Sıra Sayılı Muhasebe Tebliği,(1992).Resmi Gazete,21447(M),Ankara. 6361 Sayılı Finansal Kiralama Kanunu,(2021). Resmi Gazete,31416,Ankara.
• 3065 Sayılı KDV Kanunu,(2019). Resmi Gazete,30723,Ankara. 333 NoluVergi Usul Kanunu Genel Tebliği,(2004). Resmi Gazete,25446,Ankara.
• KGK, Kamu Gözetim Kurumu, Türkiye Muhasebe Standartları,www.kgk.gov.tr
• KGK, Kamu Gözetim Kurumu, Bağımsız Denetim Standartları 240,www.kgk.gov.tr
• https://www.burganleasing.com.tr/Sites/1/upload/files/Leasing_Ornek_Muhasebe-18.pdf
• https://mollaismailoglu.com/genel/finansal-kiralama-leasing-islemleri-ve-muhasebe-uygulamasi/
• http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/ahmetsolmaz/001/
• http://idealymm.com.tr/duyurular.php?did=368&f_keyword=
• http://www.muhasebetr.com/yazarlarimiz/gunaycaliskan/004/
• https://www.kanitymm.com.tr/wp-content/uploads/2020/02/2003-sirkuler-39.pdf
• http://www.muhasebetr.com/sorucevap/haber_oku.php?haber_id=1744
• https://cumhurbilenymm.com.tr/wp-content/uploads/2021/12/Finansal-Kiralama-Leasing-Islemlerinin-Muhasebelestirilmesi.pdf
• https://www.muhasebenews.com/binek-araclara-ait-kasko-ve-sigorta-policelerinin-tamamini-gider-olarak-kullanabilir-miyiz/